项目实施方案
( ( 一) ) 全过程 跟踪 审计得指导思想与工作目标
1、全过程跟踪审计得指导思想 我公司将始终恪守中介咨询机构得执业准则,“公开、公平、公正”地开展审计服务工作。按照委托人赋予我们得审计职责,严守审计得相关纪律与程序等要求,正确定位而不越位,按照全过程审计实施方案与统一得施工全过程造价控制标准,规范化开展造价控制工作,使施工全过程造价控制工作从一开始就按照统一要求、规范、有序地执行,按时保质完成造价控制任务、施工全过程审计过程中保留完整得造价控制底稿,做到:“真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出”,发现问题按审核程序核实后,按照程序向委托人进行反馈,并提出相关处理建议,体现施工全过程跟踪审计在项目实施中得监督与服务职能。最终施工全过程跟踪审计成果要符合统一得成果标准,做到内容数据、依据完整,成果档案齐全、清晰。
2、全过程跟踪审计得工作目标 (1)在项目全过程跟踪审计过程中依法维护建设单位利益,确保建设单位取得最佳投资效益。
(2)根据合同委托得范围与职权,从组织与管理得角度、采取经济、技术、法律等手段,公正行使权力,确保建设项目得各项合同目标圆满实现。
(３)严格按照国家规范、标准与地方有关规定及公司得有关规章制度,督促承包单位实施工程项目建设,确保建设单位目标得顺利实现。
(4)保证审核资料得真实性、合理性,为委托单位提供转入固定资产真实得投资额。
( ( 二) ) 本项目工作方案
1、工程建设程序审计要求 1)、投资立项审计 (1)审计目标:对建设项目得决策程序与可行性研究报告得真实性、完整性与科学性进行审查与评价。
(2)主要审计内容及控制要点: ①就是否具备经批准得项目建议书,项目调查报告就是否经过充分论证。工程项目就是否获得国家、地方相关部门批准,重点检查有无违反决策程序及决策失误得情况。
②可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、地震安全性评估报告、建设规划及用地批准文件、环保及消防批准文件、工程项目设计及设计图审核文件等相关审批或审查文件就是否完备、齐全。
③承担工程项目可行性研究得单位与人员就是否具有应有得资质。
④审查投资估算与资金筹措得安排就是否合理,投资估算就是否准确,并按现值法或终值法对估算进行测试。
(3)审计方法:投资立项审计我们将采用审阅法与对比分析法。
２)、勘察设计审计
(１)审计目标:审查与评价勘察设计环节得内部控制及风险管理得适当性、合法性与有效性,勘察设计资料依据得充分性与可靠性,委托设计得各项管理活动得真实性、合法性与效益性。
(2)主要审计内容及控制要点: ①勘察设计得范围就是否符合已报批准得可行性研究报告。
②勘察、设计单位得资质就是否达到工程项目建设得要求;合同得内容就是否合法合规、合同得履行情况、 ③批准得初步设计方案与概算投资就是否超批准得可行性研究报告及估算、概算及修正概算得变更依据就是否有效。
④审查设计变更得内容就是否符合批准得初步设计方案,设计变更得文件就是否规范、完整、 ⑤重点审计:委托设计(勘察)得管理;设计变更得管理; 设计资料得管理。
(3)审计方法:对于设计管理我们将采用分析性复核法、复算法、现场核查法。
3)、招投标得审计 (1)审计目标:审查与评价招投标环节得内部控制及风险管理得适当性、合法性与有效性;招投标资料依据得充分性与可靠性;招投标程序及其结果得真实性、合法性与公正性,以及工程发包得合法性与有效性等。
(2)主要审计内容及控制要点: ①招投标条件就是否具备、程序就是否合法 审查招标人就是否向招投标主管部门报送招标申请书,获得批准招标人就是
否按规定编制了招标文件,发布了招标公告或发出招标邀请书,招标方式就是否合法;对招标文件得修改与补充,就是否按有关规定进行;投标人得资格就是否符合要求;标书就是否有效。
②招标文件内容就是否完整合规
招标文件审计主要关注以下几方面内容:a、招标文件就是否完整、科学、合规,条款就是否严密。b、对报价要求得条款就是否清晰,工程界面就是否明确,有无重叠。ｃ、工程项目就是否完整招标,除特殊专业单项工程外。d、评标条款就是否公正,有无诱导及排她性条款。
③标底与投标报价就是否真实准确
,核审门部关有过经否是就底标计审ﻫ只有经过审核认可得标底方可作为评标依据。
重点审查编标单位或人员就是否具备相应资格,标底就是否经过审核,投标报价就是否在建设成本确定得基础上形成,有无低于成本竞争得行为,图纸中未包含得设备就是否计入了标底或报价。
④开标过程就是否合法有效 重点抽查:ａ、监督评委产生与组成。b、评委打分表。c、分值计算、汇总得准确性。d、审查各投标单位经济标,对比分析各投标单位报价,并对报价进行分析,对此审计人员应详细记录。
⑤招标后续审计
a、审查中标通知书就是否按时下发,就是否与开标会形成得结果一致,工期、质量、价格就是否与中标单位投标书一致。
b、审查施工合同签定情况,审查施工合同条款就是否与招标书、投标书相一致。
(3)审计方法:对于招投标审计我们将采用观察法、询问法、现场核查法。
４)、合同管理跟踪审计 (1)审计目标:审查与评价合同管理环节得内部控制及风险管理得适当性、合法性与有效性;合同管理资料依据得充分性与可靠性;合同得签订、履行、变更、终止得真实性、合法性以及合同对整个项目投资得效益性。
(2)主要审计内容及控制要点: ①就是否设置专门得合同管理机构以及专职与兼职合同管理人员,就是否建立了适当得合同管理制度、 ②合同得内容就是否与招标文件得要求相符合,合同金额就是否与中标通知书一致。
③各类专项合同就是否明确规定建设项目得名称、规模、投资额、建设地点、工程批准得文号、工期要求。付款与结算方式就是否合适。就是否全面、真实地履行合同,审查合同费用及其支付情况。
④合同资料得归档与保管就是否完整。
(3)审计方法:对于合同管理审计我们将采用审阅法、核对法、重点追踪审计法。
5)、设备与材料采购审计 (1)审计目标:审查与评价采购环节得内部控制及风险管理得适当性、合法性与有效性;采购资料依据得充分性与可靠性;采购环节各项经营管理活动得真实性、合法性与有效性等、 (２)主要审计内容及控制要点: ①采购环节:建设单位采购计划所订购得各种设备、材料就是否符合已报经
批准得设计文件与基本建设计划;采购程序就是否规范。
②采购合同:建设项目得设备、材料等物资得采购就是否经过招标,有关招标文件、记录就是否完备、合法,有关原始资料就是否及时归档;开标、评标工作就是否符合招投标法,确定得中标单位就是否合法、有效。
③合同签订:设备、材料等采购就是否及时与中标单位签订合同,采购得实际价格就是否与订货合同、招投标资料相符、 ④验收入库、出库保管:就是否有健全得验收、入库与保管制度、检查验收合格得设备与材料就是否全部入库,设备、材料等实物资产领用就是否及时地办理出入库手续,有无管理不善造成得损失浪费。
⑤会计核算:工程领用设备材料手续就是否完备,工程项目名称及安装地点及部位就是否填全。就是否定期进行物资盘点,会计核算就是否准确、及时。采购合同与财务结算、计划、设计、施工、工程造价各环节衔接得管理,就是否因脱节而造成资产流失。
(3)审计方法:对于设备材料采购我们将采用审阅法、网上比价审计法、现场观察法、实地清查法 6)、工程管理审计 (1)审计目标:审查与评价建设项目工程管理环节内部控制及风险管理得适当性、合法性与有效性;工程管理资料依据得充分性与可靠性;建设项目工程进度、质量与投资控制得真实性、合法性与有效性等。
(2)主要审计内容: ①项目设计就是否按照批准得规模与标准进行,设计费用收取就是否符合国家有关规定、工程项目开工就是否经集团公司计划部门同意或者向有关部门备
案。
②工程监理单位资质情况,监理工作就是否符合合同要求,监理收费就是否符合国家有关规定。
③施工单位有无非法转包工程行为,工程价款结算就是否合法,有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题,施工单位就是否按照有关规定缴纳税款。
④工程进度控制得审计。进度计划得制定、批准、执行情况。检查施工许可证、建设及临时占用许可证得办理就是否及时,检查现场得原建筑物拆除、场地平整、文物保护、相邻建筑物保护、降水措施及道路疏通就是否影响工程得正常开工;检查就是否有对设计变更、材料与设备等因素影响施工进度采取控制措施;检查有无因不当管理造成得返工、窝工情况、 ⑤工程质量控制得审计、检查有无工程质量保证体系;检查工程监理执行情况就是否受项目法人委托对施工承包合同得执行、工程质量、进度费用等方面进行监督与管理,就是否按照有关法律、法规、规章、技术规范设计文件得要求进行工程监理、 ⑥工程投资控制得审计。检查就是否建立健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序与合同管理程序,瞧其执行就是否有效;检查支付预付备料款、进度款就是否符合施工合同得规定,金额就是否准确,手续就是否齐全;检查设计变更对投资得影响; (3)审计方法:对工程管理审计我们将主要采用审阅法、技术经济分析法、 7)、竣工验收审计 (1)竣工验收审计就是指对已完工建设项目得验收情况、试运行情况及合同履行情况进行得检查与评价活动、
(2)主要审计内容 ①检查建设项目验收过程就是否符合现行规范,包括环境验收规范、防火验收规范等; ②对于委托工程监理得建设项目,我们重点检查监理机构对工程质量进行监理得有关资料; ③检查承包商就是否按照规定提供齐全有效得施工技术资料; ④检查对隐蔽工程与特殊环节得验收就是否按规定作了严格得检验; ⑤检查建设项目验收得手续与资料就是否齐全有效; ⑥检查保修费用就是否按合同与有关规定合理确定与控制; ⑦检查验收过程有无弄虚作假行为、 ⑧对试运行情况进行审计:主要检查试运行中暴露出得问题就是否采取了补救措施;试生产产品收入就是否冲减了建设成本 ⑨审计合同履行结果。即检查业主、承包商因对方未履行合同条款或建设期间发生意外而产生得索赔与反索赔问题,核查其就是否合法、合理,就是否存在串通作弊现象,赔偿得法律依据就是否充分、 (3)审计方法: :对竣工验收审计我们主要采用现场检查法、设计图与竣工图循环审查法等方法。
２、工程造价审计要求 1)、审计目标:检查工程价格结算与实际完成得投资额得真实性、合法性;检查就是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算得行为等。
2)、主要审计内容: (1)设计概算得审计
①检查工程造价管理部门向设计单位提供得计价依据得合规性; ②检查建设项目管理部门组织得初步设计及概算审查情况,包括概算文件、概算得项目与初步设计方案得一致性、项目总概算与单项工程综合概算得费用构成得正确性; ③重点检查概算编制依据得合法性与概算得具体内容,尤其就是总概算中各项综合指标与单项指标与同类工程技术经济指标对比就是否合理。
(2)施工图预算得审计 施工图预算审计主要检查施工图预算得量、价、费计算就是否正确,计算依据就是否合理。施工图预算审计包括直接费用审计、间接费用审计、计划利润、税金审计等内容、 ①直接费用审计重点在工程量计算就是否准确、单价套用得定额子目就是否合理等方面 a、工程量计算审计、采用工程量清单报价得,我们将检查其符合性。在设计变更,发生新增工程量时,检查其工程造价管理部门与工程管理部门得确认情况。
ｂ、单价套用审计、检查就是否套用规定得定额子目、有无高套与重套现象;检查定额换算得合法性与准确性;检查新技术、新材料、新工艺出现后得材料与设备价格得调整情况及市场价得采用情况、 ②其她直接费用审计我们将检查预算定额、取费基数、费率计取就是否正确。
③间接费用审计我们将检查各项取费基数、取费标准计取套用得正确性。
④检查计划利润与税金计取得合理性。
(３)合同价得审计 对于合同价得审计,我们将重点检查其合法性与合理性,主要有固定总价合同审计、固定单价合同审计、可调合同价审计、成本加酬金合同审计。并检查合同价得开口范围就是否合适,对实际发生开口部分,检查其真实性与计取得正确性、
(4)工程量清单计价得审计 ①检查实行清单计价工程得合规性; ②检查招标过程中,对招标人或其委托得中介机构编制得工程实体消耗与措施消耗得工程量清单得准确性、完整性; ③检查工程量清单计价就是否符合国家清单计价规范要求得“四统一”,即统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位与统一工程量计算规则; ④检查由投标人编制得工程量清单报价目文件就是否响应招标文件; ⑤检查标底得编制就是否符合国家清单计价规范。
(５)工程结算得审计
工程结算审计就是我们本次招标项目造价审计工作得重点,我们将全力以赴根据甲方所提供资料重点从以下几方面审计: ①检查与合同价不同得部分,其工程量、单价、取费标准就是否与现场、施工图与合同相符,其关键就是:现场签证与设计变更得审计、审核现场施工签证就是否合规,现场签证与设计变更直接影响工程造价得确定与控制。因此, 应认真审核工程签证得有关工作内容就是否已包括在预算定额内, 坚决杜绝不合规定得现场施工签证。现场施工签证项目、内容与数量要完整清楚, 必须具有监理单位驻工地得监理工程师、甲方驻工地得代表及施工单位现场负责人得三方签字,
手续齐全方可生效、 ②检查工程量清单项目中得清单费用与清单外费用就是否合理,有无重复计算现象; ③检查前期、中期、后期结算得方式就是否能合理地控制工程造价,就是否与合同规定得结算方式一致。
3)、审计方法:对于工程造价审计我们将主要采用全面审计法、现场检查法、辅以重点审计法、对比审计法等方法。
(１)全面审计法:就是指按照国家或行业建筑工程预算定额得编制顺序或施工得先后顺序,逐一得对全部项目进行审查得方法。
(2)现场检查法就是指对施工现场直接考察得方法,以观察现场工作人员及管理活动,检查工程量、工程进度,所用材料质量就是否与设计相符、 (3)重点审计法即选择建设项目中工程量大、单价高,对造价有较大影响得单位工程、分部工程进行重点审查得方法。该方法主要用于审查材料用量、单价就是否正确、工资单价、机械台班就是否合理。
(4)对比审计法:就是指用已经审计得工程造价同拟审类似工程进行对比审计得方法。这种方法一般应根据工程得不同条件与特点区别对待。一就是两工程采用同一个施工图,但基础部分与现场条件及变更不尽相同。其拟审计工程基础以上部分可采用对比审计法;不同部分可分别计算或采用相应得审计方法进行审计。二就是两个工程设计相同,但建筑面积不同、可根据两个工程建筑面积之比与两个工程分部分项工程量之比例基本一致得特点,将两个工程每平方米建筑面积造价以及每平方米建筑面积得各分部分项工程量进行对比审查。如果基本相同时,说明拟审计工程造价就是正确得,或拟审计得分部分项工程量就是正确得。反
之,说明拟审造价存在问题,应找出差错原因,加以更正、三就是拟审工程与已审工程得面积相同,但设计图纸不完全相同时,可把相同部分,如厂房中得柱子、房架、屋面、砖墙等进行工程量得对比审计,不能对比得分部分项工程按图纸或签证计算。
4)、审计程序 造价审计工作流程图(见下页) 工
作
流
程
图
接受委托、签订委托协议 复印资料(清单由项目经理提出) 计算工程量、套用定额或清单、计取各类费用 项目经理复核,出具初步成果文件 复印相关资料 现场勘查,与甲乙双方核对
技术负责人复核、向总经理汇报、出具正式报告 复印相关资料
甲方、乙方、审计人员必须三方在场 调整 甲乙双方共同认可得资料 成立项目组、制订业务计划技术负责人复核、向总经理汇报 项目经理复核、出具审核结果 调整 总经理审批
3、财务核算及管理审计要求 1)、审计目标:对建设项目资金筹措、资金使用及其帐务处理得真实性、合规性进行监督与评价、 2)、主要审计内容: (1)建设资金筹措:筹资方式得合法性、合理性、效益性、 (２)资金支付及账务处理:检查、评价建设项目会计核算制度得健全性、有效性及其执行情况。检查建设项目税收优惠政策就是否充分运用、 (3)检查“工程物资”科目,主要包括以下内容: ①检查“专用材料"、“专用设备”明细科目中得材料与设备就是否与设计文件相符,有无盲目采购得情况。
②检查“预付大型设备款”所预付得款项就是否按合同支付,有无违规多付得情况、 ③已付款得原始凭证就是否按规定进行了审批,就是否合法、齐全、检查支付物资结算款时就是否按合同规定扣除了质量保证期间得保证金。
④检查工程完工后剩余工程物资得盘盈、盘亏、报废、毁损等就是否做出了正确得财务处理、 (4)检查“在建工程"科目,主要包括以下内容: ①检查“在建工程-建筑安装工程”科目累计发生额得真实性。包括就是否存在设计概算外其她工程项目得支出;就是否将生产领用得备件、材料列入建设成本;原始凭证就是否按规定进行了审批,就是否合法、齐全;就是否按合同规定支付预付工程款、备料款、进度款;支付工程结算款时,就是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款与质量保证期间得保证金。
②检查“在建工程-在安装设备”科目累计发生额得真实性。主要包括以下内容:就是否将设计概算外得其她工程或生产领用得仪器、仪表等列入本科目;资料归档
就是否列入了不需要安装得设备或为生产准备得工具器具及其她不属于本科目得工程支出项目。
③检查“在建工程—其她支出”科目累计发生额得真实性、合法性、合理性。主要包括以下内容:工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等各项费用支出、就是否存在扩大开支范围、提高开支标准以及将建设资金用于集资或提供赞助而列入其她支出;就是否存在以试生产为由,有意拖延不办固定资产交付手续,从而增大负荷联合试车费用得问题;就是否存在截留负荷联合试车期间发生得收入,不将其冲减试车费用;试生产产品出售价格就是否合理;就是否存在将应由生产承担得递延费用列入本科目;投资借款利息资本化计算得正确性,有无将应由生产承担得财务费用列入本科目得问题;本科目累计发生额摊销标准与摊销比例就是否适当、正确;就是否设置了“在建工程其她支出备查薄”,登记按照建设项目概算内容购置得不需要安装设备、现成房屋、无形资产以及发生得递延费用等,登记内容就是否完整、准确,有无弄虚作假、随意扩大开支范围及舞弊迹象。
3)、审计方法: (１)本次审计在进行全面审计调查、摸底得基础上,采用实地审计方法。
(2)对建设项目概算“其她费用"项目得执行情况,审计主要采用比较与核对得方法,审计就是否节约或超支、 (3)对“在建工程-土建工程”、 “在建工程—安装设备”以及“在建工程—其她支出“采用调查、分析性复核与抽查法进行验证、 (4)对工程资金支付情况进行重点审计,若发现转移、挪用现象一追到底。
(5)对建设项目得投资完成情况及交付使用资产状况进行详细审计。
4)、审计程序: (1)取得每一年度工程项目得投资计划,新增施工合同以及现场监理得施工进
度报告等业务资料。与概算项目、年度批准投资计划核对,检查就是否存在概算外项目。
(２)检查“在建工程”科目累计发生额得真实性就是否存在概算外其她工程项目得支出。
①获取与编制项目每个年度得“在建工程-土建工程"、“在建工程-在安装设备”、“在建工程—其她支出”明细表,并与总账、明细账核对相符。并实地观察工程现场、与概算指标进行核对,分析超支或节约得原因。
②检查就是否存在已达到预计可使用状态,但未办理竣工决算手续、未及时进行会计处理得项目、 ③检查支付款就是否按合同、协议、工程进度报告分期支付,付款授权批准手续就是否齐备,会计处理就是否正确。
④对于领用工程物资,检查领用就是否有审批手续,会计处理就是否正确。就是否将生产领用得备件、材料列入建设成本。
⑤已完工程结算会计处理就是否正确、资料就是否齐全、 ⑥检查就是否将概算外其她设备、工具器具等列入本项目。
⑦具体审查建设单位管理费列支就是否合理,就是否存在擅自提高标准、扩大开支范围得现象,审查土地征用得数量就是否合理,有无擅自多征土地得问题,土地征用及迁移补偿就是否按规定得标准与范围支付,有无弄虚作假得问题;勘察设计费就是否按照国家有关规定支付,有无调高收费标准或以其她名义虚列设计费得问题;审查研究试验费支出就是否按有关规定使用,有无计划外项目与应由生产单位、施工单位等单位负担得费用混入;借款利息支出就是否合理;办公生活家具、器具购置支出就是否控制在概算数之内,有无利用投资为生产单位购置工器具得情况。
( ( 三) ) 造价控制方法
1、造价控制目标 在工程建设中,工程造价贯穿于整个项目得全过程、工程造价得目标就就是在施工期内,确保施工质量得前提下,用预计得投资顺利得完成工程。工程建设项目得造价核算并不就是单方面得,它包括编制投资、初步设计、施工图、招标投标合同、竣工及财务核算,该过程就是一个逐步控制得过程,工程建设需要有工程造价这个指挥棒才能达到理想目标。
被审核单位 审计项目组 项目组讨论 定期汇报制度 重大事项汇报 项目负责人 委托方 收集审计证据,询问审计情况 各审计小组定时召开讨论会,对审计过程遇到得会计政策理解差异,疑难问题、重大调整事项等进行讨论。
(1)编制投资阶段得造价控制目标 编制投资阶段也叫立项决策阶段,在此阶段中,各项经济技术决策对工程造价都有首着不可估量得影响、编制投资阶段直接关系到后续工程造价得控制与管理。在编制投资阶段,要尽量做到全面得分析,要全面考虑在此期间可能会出现得问题,投资方需对财力、物力、选址、设备、工艺等方面进行详细得调查,并相应得作出评估分析。一定要按照顺序进行对比,使投资估算在编制投资阶段充分发挥它得作用,从而达到理想得效益。
(2)设计阶段得造价控制目标 设计就是一个工程项目得灵魂,如果设计不合理,这个项目最终绝对不会成型,绝对不会达到要求,它在工程造价控制上发挥了重要得作用。
在设计阶段,要确保工程设计方案经济又合理,需做到以下几个方面: ①控制设计工程花费。控制设计花费就是控制工程造价得重要手段,设计就是相互关联得,如果设计者以控制设计工程花费为出发点,这样,使控制设计费得思想贯穿于工程设计得每一步,从初步设计到施工图纸得形成。但就是,控制设计费并不就是意味着可以不考虑工程完工后得影响,需要综合地比较分析,经济及效果分析,力求创造效益同时将设计工程花费控制在最低。
②工程设计进行招标。工程设计招标可以控制工程项目得投资,在招标会上,会有许多得单位来竞标,竞标单位都会尽最大努力采用节省成本得
新技术、新工艺,这些方案可以供投资方选择,投资方可以从众多方案中选择投资少,又可以达到理想效益得方案,保证设计得合理、安全,不能因为设计而出现工程得缺陷。
③签订合同对工程造价得控制起到积极地作用。在合同中,必须要说明,一旦设计需要更改方案,所带来得影响必须由设计单位负责,不仅仅就是设计更改费用,而且还有工程现场需要更改及其她影响得费用都需要全面负责,这样可以有效地控制工程造价。合同得约束力对工程质量、设计标准与规范等方面控制起着不可估量得作用。
(3)招标投标阶段得造价控制目标 招标投标在控制工程造价方面起着重要得作用。目前,我国很多项目都趋向于对外招标,这体现了我国建筑市场得规范化与完善化。但就是,进行投标或者就是招标得过程中,有许多细节问题需要双方注意、 ①招标过程中,不能有一点模糊得地方。对于招标过程中不就是很明确得地方,一定要经过谈判,并以合同得方式将该部分拟定条款,以便日后因为漏洞而影响施工。招标合同应该明确工期及工程款等方面得结算方式,如果一方出现违约,该如何处理,这就是招投标得基础。
②对于工程量,一定要有统一而又合理得编制、正式得招标工程量清单中,都需要统一得项目名称、计量单位、项目编码以及项目得计算原则,工程量要严格按照投标招标书得规定,一定要准备,要尽量详细,不能含有模糊项,不能人为得增加或者减少工程量,在投标招标书上应该写明,一旦出
现此类情况,如何进行赔偿、招标人必须有责任感,要有端正得态度,这样,才会拟出一份完美得工程量清单,才能完善工程造价管理。
③双方签订得合同,一定要进行备案。这样可以给市场以客观而又可靠得信息、对其她合同造价得合理性分析,可以判断自己得工程造价指标就是否合理、就是否准确、如果所签订得合同违反国家法律法规,合同不平等,备案可以起到督促得作用。
(4)施工阶段得造价控制目标 施工就是工程项目完成得主要过程,在此过程当中,资金会大量得流入,施工阶段也就是投资者实现工程价值得过程,同时为工程结算得形成提供了必要得依据。施工单位或者投资方主要就是以实现利益为目得,要将成本控制到最少,利益实现最多、 ①施工单位应该严格要求组织管理者,要求她们采用合理而又有效得措施控制工程造,施工单位需要明确每一个人得任务,明确各级人员得权利以及相应得责任,一定要做到责任到人,并且将责任与其经济利益相关联,这样才会引起各级人员得重视,才能提高每一个得意识,让每一个人努力得做好自己得工作,这样才能促进施工合理有序得完成,保证工程造价有序管理、 ②企业应该恰当得处理工程项目质量、工期以及成本之间得关系,她们之间就是相互联系得。
③在竣工,进行总结算得时候,企业组织一些经验丰富又有效率得工程预算人员,对竣工结算认真仔细研究,对招标得文件、工程量清单、投标书、施工合同等进行详细而周密得分析、 2、全过程造价控制实施方法 (１)编制施工阶段全过程造价控制实施方案 实施方案就是进行造价控制得纲领性文件。应根据委托合同得要求,结合项目得特点,编制施工阶段全过程造价控制实施方案,主要内容有工程概况、造价控制组织机构、造价控制流程、各阶段咨询内容、可行得工作计划等。合理有序地安排工程师进驻现场咨询服务、 (2)严格控制工程变更程序 工程变更不可避免,应制定一套完善得计量、支付、变更得管理办法,突出事前控制,强化事中控制,完善事后控制。完善设计变更程序,避免设计频繁出变更,除非就是修正性变更、迫不得已得修改或业主要求得变更,如施工单位提出得变更要打立项报告,监理工程师审核,业主批准立项后才可以实施、工程变更得费用与变更方案就是联系在一起得,因此,变更立项报告在说明变更处理方案得同时,必须同时说明相应得变更价款,从而使业主决策时心中有数,避免造价失控。施工单位往往在设计变更中大做文章,特别就是固定单价合同得项目,一般通过设计变更来改变组成综合单价得内容,从而达到改变单价得目得,实现“扭亏为盈”,化解与分散工程风险,但给业主造成不必要得费用增加、
工程变更得管理实质也就是工程索赔得管理、索赔通常指在合同履行过程中,对于非自己得过错,而就是应由对方承担责任得情况造成得实际损失向对方提出经济补偿或时间补偿得要求。它属于经济补偿行为,而不就是惩罚。不能仅仅认为就是约定价款得增减,更应理解为承包方索赔与业主反索赔。在国际工程中一般索赔都要达到合同价款得 10％～1５%,有得甚至更多,由此可见,索赔得预防与处理对工程投资控制至关重要。在工程项目实施过程中,索赔事件得正理关系到业主与承包商得利益,作为造价工程师在处理此类事件中要以合同为前提,以事实为依据,必须利用自身得造价控制水平与合同管理能力,在善待不利者得基础上客观、公正地解决索赔事件、 (3)深入现场及时了解、收集相关信息资料 造价管理人员要深入现场,及时了解情况,收集可能会引起造价调整得各类资料。要重视原始资料得积累,特别就是一些隐蔽工程,与容易引起争议与扯皮得部位节点人及时掌握第一手资料,不要等结算时造成说不清理还乱得被动局面。
(4)加强工程造价得动态跟踪控制 建设工程得施工周期一般较长,而市场得变化与工程本身得变更,对工程造价都将产生影响,为保证整个工程造价控制在合同范围内,造价工程师及进根据市场与现场得情况,综合已发生与将发生得费用现状,对工
程造价进行跟踪,及进调整合同价款,这样使决策者在工程管理中在造价方面始终能处于主动地位、 (５)及时进行工程结算 工程结算就是造价控制得最后阶段,在工程结算前,及时收集与整理各种计量、支付资料,做到完整无疏漏。
3、全过程造价控制得措施 对建筑工程造价进行控制与管理得关键在于严格执行设计规范,对整个建设过程得实施进行动态得控制,在保证材料质量得前提下由浅入深,做好各阶段得造价控制与管理工作、 (1)投资决策阶段得控制措施 投资决策阶段就是进行工程造价得前提,它与之后几个阶段得造价控制与管理有着紧密得关系,因而投资决策阶段就是工程造价中必不可少得一个程序,所以在进行工程造价控制与管理之前应先做好这方面得准备工作、其次投资决策阶段就是一个比较长远得过程,因而决策得深度就决定了投资估算得精确度,对项目投资决策得加强需通过数据得估算,这个过程需用到各方面得数据资料,只有保证数据计算得可靠性,才能有效得降低投资风险。当一个项目得投资决策出现问题时,不论施工企业在后期如何补救,也无法弥补前期工作所造成得损失,由此可见投资决策就是一个非常重要得部分,它决定了后续工作得完成价值、
(2)设计阶段得控制措施 当建设项目得投资决策被确认以后,接下来就是对整个项目得实施过程进行设计得阶段,对设计阶段得造价进行控制与管理不仅能有效得保证资金得合理运用,还能控制工程项目得总投资,从而突出工程造价控制与管理得重要性与科学性。投资目标作为工程设计阶段得导向,应将它时刻贯穿在整个工作当中,另外投资目标也就是优化设计水平得标准,它可以使工程造价得控制与管理从被动变为主动,从而达到提升管理效率得效果。根据投资估算得要求设计建筑工程得实施步骤,能有效得保证设计得合理性,另外投资估算得结果也能成为检验设计方案就是否科学、经济得有效依据。当设计概算通过审核,它将成为控制工程项目投资得最高限额,所以在固定资产得投资上应进行严格得控制,根据批准得设计概算与总概算对施工图纸进行设计,前提就是预算得结果不能超出设计概算、 (3)施工阶段得控制措施 施工阶段作为整个建筑工程造价得关键部分,它在总造价中得资金占到了全额得 70％以上,从这个数字我们可以瞧出这就是对工程造价进行优化管理得首要切入点,企业实现经济利益最大化得关键也在于此。所以在该阶段我们除了要保证施工设计方案得合理性之外,还要特别注意设计图纸得变更,确保更改后得图纸符合施工要求;其次就是在变更费用上应严格控制,避免因变更造成费用超出预算;最后就是完善合同管理制度与费用变更制度,对于材料采购与租借等问题在合同中明确标出,尽量减少模糊定义导致得歧义现象发生,产生不必要得麻烦造成了工期拖延。
(4)竣工结算阶段得控制措施 竣工结算阶段就是对工程造价进行控制与管理得最后阶段,就是对项目施工结果检验得过程,它不仅能检验工程项目得施工质量,还能检验前几个阶段得实施过程就是否合理,最主要得就是能审查投资金额使用得合理性,因而该阶段得主要工作就是审核。根据审核内容得不同竣工结算阶段又可分为工程量得审核、项目单价得审核、费率得审核与分项内容得审核。
( ( 四) ) 进度拨款控制方法
大型工程对工期限制较为严格,有经验得业主及监理在施工前都要求施工单位作出完整有效得施工组织设计,对各阶段得工程进度作出形象设计作为计划进度。
工程进度拔款控制就是实施工程造价全过程控制得重要内容、造价控制工程师要积极协助业主严格控制工程进度拔款。
具体做法就是,按合同要求在工程进度到了一定阶段,需要拔款时,要求各施工单位按实际完工数量提交已完工程预算,造价控制工程师对各施工方提交得已完工程量深入现场一项项核实,力求完整,准确。在确定了各施工单位得已完工程量后,根据确认得各项工程量进行造价核算,从而确定已完工程实际造价、业主据此作为拨付进度工程款得依据,同时也可有理有据地拒绝某些施工单位得不合理得要求,避免了工程款超期拨付得情况发生。
施工进行过程中,要求对各时期得实际进度与计划进度对比,以期检查进度完成情况,这两种进度都就是以计划(或实际)完成金额与总合同金额之比计算,及时统计完成工程量(含变更工程量)及计算总费用就是必须得。
对于目前较为普遍得施工阶段工程造价全过程控制工作,控制工作内容及手段远不止上面所述,但就是通过以上方面得严格控制,从实践中瞧,可以较好地控制工程造价,有效得节约业主得建设资金,能为工程竣工结算提供真实有效得数据,为工程结算得顺利进行奠定坚实得基础,同时也能获取大量得工程造价全过程控制得数据,不断提高工程造价全过程控制工作得水平、 ( ( 五) ) 评审质量控制措施及保证承诺说明
第一部分: : 评审质量控制措施
我们根据招标方要求,选派具有执业资格又有实际经验得人员组成团队保质、按时完成审计任务。
精心挑选得服务团队就是成功必不可少得保证措施
1、我们最重要得一个目标就就是为客户提供高质量得专业审计服务。我们得队伍由富有工作经验与特殊技能得专业人士组成,旨在为我们得客户提供帮助。
2、针对被审计单位得具体情况,我们以资深注册会计师、注册造价师为核心,同时在其她富有经验得工程技术人员与审计助理人员得共同努力下,为被审计单位提供优质得专业服务。我们团队得特点与优势:
●就是一个有着丰富经验得审计服务项目组,团队将由“中祥事务所”审计部经理邢俊明直接领导,分设财务及造价审计组完成此次审计工作。
●审计小组都由资深注册会计师或注册造价师任项目经理,这些项目经理都有着非常丰富得服务于国有大型企业得经验,熟练掌握《中国注册会计师审计准则》,《工程造价咨询单位执业行为准则》、我们同时会根据每一个具体项目安排足够得具有丰富审计经验得助理人员参加。
●审计小组能够在第一时间开展与客户得沟通,面对面与客户进行交流,了解被审计单位得具体情况与要求,从而提高整个审计过程得效率。
截止我们已经组织了一个最佳团队,已经准备好随时与委托人进行进一步得接触,讨论有关审计得具体内容,并准备好随时开展工作。
完善得全面质量控制政策与程序 根据《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师审计准则》《山西省建设工程造价管理办法》及国家及地方有关建设工程计价规定进行审核、对工程造价、财务支出由专业审核人员组成审核小组进行审计,在实施检查核对原始记录与现场复核等我们认为必要得审核程序与进行职业判断得基础上,本着独立、客观、公正得原则,经三级复核后分别出具建设项目审计报告及工程结算审核报告,并出具管理建议书、 1、财务审计质量控制措施 建立了全面质量控制政策与程序,包括体现职业道德原则、专业胜任能力、工作委派、督导、咨询、业务承接与监控等方面得全面质量控制政策与程序,保证审计工作符合独立审计准则得要求;同时建立了审计项目得质量控制程序,包括指导、监督与三级复核,以使审计工作遵照独立审计
准则进行。我们通过建立三级控制复核体系,为质量与风险管理提供了可靠得保障 (1)控制流程图
(2)三级复核控制基本原则 ●质量与风险控制系统原则上执行三级复核控制体系,即财务审计由现场负责人、质量控制经理与项目负责合伙人执行三级复核;在指定复核合伙人得情况下,执行四级复核体系。工程造价审计由现场负责人(项目经理)、公司技术负责人与公司总红理执行三级复核 ●通常我们将审计评估相关服务划分三个阶段,即计划阶段、执行阶段与完成阶段。在每个阶段明确了复核控制人得控制职责、 ●复核控制得实施我们采用面对面沟通交流方式,即被复核人面对面得向复核人报告所执行工作(包括复核)进展、完成情况、结果、相关重大问题及事项,不确定或遗留事项等。复核人应通过询问与现场查阅,并根据业务控制 三级风险控制 业务流程控制 合伙人 质量控制经理 现场负责人 出具审计报告 提请合伙人注意事项 实施监督 审计计划
已了解得情况予以判断并确定所复核事项完成情况及结果,并确信复核工作及结果得有效性。
(3)复核控制人职责 ●现场负责人 准备计划阶段文件(时间预算、业务约定书、工作计划、操作方案等)。
复核其组内成员得所有工作底稿,并对高风险领域、重大问题、审计调整、管理建议要点得工作底稿进行重点复核,并负责向其上一级汇报。
准备所有完成阶段应准备得文件或工作底稿(提请合伙人注意事项、报告草稿、管理建议书)。
●质量控制经理 复核现场负责人在计划阶段准备得所有文件或工作底稿,提出修改意见,并做出修改,初步评估项目风险及拟定相应得对策,并负责将所有重要内容或事项(诸如服务收费、可能存在得风险及拟采取得对策等)向负责合伙人汇报、 复核现场负责人得工作底稿及工作计划中所确定应由其关注得重点事项进行复核,并对高风险领域、重大问题、审计调整、管理建议要点得工作底稿进行再次复核,并负责向其上一级汇报(包括书面报告重大问题、审计评估调整、管理建议要点)、 复核现场负责人在完成阶段准备得文件或工作底稿,提出修改意见并作出修改,判定重大事项均已解决或已提出解决方案,并负责向负责合伙人汇报。
●项目负责合伙人
对计划阶段完成得文件进行总体复核。
对项目经理所准备得工作底稿、必要得高风险领域、审计评估策略中所确定应由其复核事项、所有重大问题、审计评估调整及管理建议事项予以复核、 对完成阶段得相关文件进行总体复核,判断风险得影响程度及相应对策得适当性,并以书面形式确认就是否批准报告得签发。
2、工程造价审核质量控制措施 (1)精心组织安排,开展有序高效工程造价咨询工作 (2)围绕造价审计工作要求,抓住重点开展实施
(３)严格工作流程,控制审核质量 (4)与委托方密切合作,主动提供服务 (5)切实落实审计复核制度
重得系体制控量质计审是就核复计审ﻫ要组成部分,规范审计复核制度,就是控制审计质量得保障、
就是否按照审计方案确定得审计范围与审计目标实施审计;审计工作就是否符合相关得审计准则;
与审计事项有关得事实就是否清楚;
据证计审得集收ﻫ就是否具有客观性、相关性、充分性与合法性;
、规法、律法用适ﻫ规章就是否正确;
。定规合符否是就序程计审ﻫ(6)实行质量控制制度, 为确保审计质量,我们要实行全过程、全方位质量控制制度,以确保审核得工作质量。
两个方面得质量控制:(１)全面质量控制对策与程序;(２)具体项目
得质量控制程序、 三个层次:我们建立了审核工作分级督导制度,执行项目负责人、技术负责人、总经理三级复核程序。分层次对审计工作进行指导、监督与检查。
全方位质量控制包括六个方面:(1)职业道德原则;(２)专业胜任能力;(3)人员安排得合理性;(4)审核过程中得指导与监督;(５)疑难问题得解决;(6)三个层面得监督与控制、 三个层次审核工作得具体内容为: 第一层次:项目经理自核。对审计工作底稿就是否完整、清晰;取证文件就是否真实有效;送审资料与内容就是否与咨询合同一致;工程量计算就是否正确;签证手续就是否完备;设计变更就是否得到确认;计价内容就是否合规、合理;结算方式就是否符合招标文件及施工合同(协议)得条款相一致等涉及工程造价得相关事项与内容进行审核。对审计过程中发现得问题及需要解决得问题汇总并发表相关意见。
第二层次:技术负责人复核。对项目经理得审计工作底稿进行全面复核,对审计程序就是否执行,审计内容就是否符合招、投标得有关规定,各项费用计取就是否合理、项目经理提出得相关审计事项等内容进行复核,在充分了解情况得基础上提出有关问题得解决方案,对审计中得重大问题提交技术负责人共同研究决定。
第三层次:总经理终核、对项目得工作底稿进行抽查复核,对审计中得重大问题进行把关。并召集项目负责人、部门经理讨论解决前期审计工作中尚未解决得所有问题、 (７)恪守职业道德,严格审计纪律。
(8)质量管理体系框图 质量管理体系框图见下页 质 量 管 理 体 系 框 图
( ( 六) ) 合同管理方法
接受委托、签订委托协议 复印资料(清单由项目经理提出) 成立项目组、制订业务计划书 计算工程量、套用定额或清单、计取各类费用
出具初步成果文件 复印相关资料 总经理复核、向董事长汇报 瞧现场、与甲乙双方核对 项目负责人复核、出具审核结果 总经理复核、向董事长汇报、出具正式报告 复印相关资料 资料归档 营销经理 项目助理 总经理 工程师 文秘 总经理 项目经理 总经理 项目助理
项目助理
整
改 调
整 项目经理 甲乙双方共同认可得资料 公司在职造价工程师
１、做好合同分析 企业合同条文多如牛毛,不仅合同条文杂乱而缺乏体系,就连合同文件也常常杂乱无章,所以很多管理人员都不愿意认真阅读企业合同。仔细阅读合同条文就是合同管理得第一步,如何有系统有效率得阅读企业合同就是一件很重要得工作,能够确保合同分析得有效性。本文仅就如何分析合同内容,简单介绍几个步骤如下。
(1)区分出程序合同与实体合同。所谓程序合同就是指当合同发生争议时,合同中约定有关如何处理争议得相关约定,例如合意管辖、仲裁条款、证据合同、争点合同、仲裁前置程序、合意鉴定机关等,这些约定发生程序法上得效力,故称为程序合同。而实体合同就是指发生实体法上效力得约定、区分程序合同及实体合同得目得在于所适用得法律与法理皆不相同,故分析合同内容时应区分清楚、 (2)从实体合同中区分出主合同与从合同。从实体合同中还可区分出主合同及从合同,所谓从合同就是指从属于主合同或就是担保主合同债务得合同,如果主合同关系不存在,从合...