业 《审计案例研究》形考作业 1 答案
一、判断正误并说明理由
1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：× 理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：× 理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：√ 理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢。
答案：× 理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮。
答案：× 理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納。
二、单项案例分析题
第一章
1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄。
答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：
（１）
管理当局的特点和诚信； （２）
被审单位的涉讼案件及其处理情况； （３）
以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果； （４）
利害冲突及回避事宜； （５）
内部控制的改进情况； （ 6）审计费用的支付情况等。
彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤亿鳔简。
2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？ 謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍杂篓鳐驱。
答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：
（１）经营环境发生变动； （２）年末销售额突然增减； （３）顾客总体发生变动； （４）产品结构发生变动； （５）信用政策或其运用发生变化； （６）销售收入的总体发生变动。
厦礴恳蹒骈時盡继價骚卺癩龔长鳏檷。
第二章
1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？
答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
茕桢广鳓鯡选块网羈泪镀齐鈞摟鳎饗。
2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：
借：坏账准备
150000
银行存款
100000
贷：应收账款——光明集团
250000
该笔应收账款的账龄为 3 年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？
答：首先，对刚满 3 年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。
鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴縈诘聾諦鳍皑。
第三章
1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？
答：对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会造成利润虚增，所有者权益减少，并由此形成其他相关的问题。
籟丛妈羥为贍偾蛏练淨槠挞曉养鳌顿。
2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？
答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年
限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。
預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴買闥龅绌鳆現。
三、综合案例分析题
[资料]注册会计师李文审计大华公司 2001 年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2001 年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是：
^ 渗釤呛俨匀谔鱉调硯錦鋇絨钞陉鳅陸。
1．设备 A：账面原值 40 万元，累计折旧 4 万元，减值准备为零，该设备生产的产品有大量的不合格。大华公司按设备资产净值补提减值准备 36 万元。
铙誅卧泻噦圣骋贶頂廡缝勵罴楓鳄烛。
7s,Z&_:|)T)[:m.A)M 电视大学资料学习，电大答案，国内较大的电大学生专业交流论坛
2．设备 B：账面原值 10 万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，以认定其转让价值为 1 万元。大华公司全额提取减值准备。
擁締凤袜备訊顎轮烂蔷報赢无貽鳃闳。
3．设备 C：账面原值 200 万，累计折旧 50 万元，已提取减值准备 150 万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司本年度又计提取累计折旧 2 万元。
贓熱俣阃歲匱阊邺镓騷鯛汉鼉匮鲻潰。
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4．设备 D：账面原值 30 万元，累计折旧 3 万元，已提取减值准备 2 万元，该设备未发现减值迹象。大华公司从谨慎原则出发，从本年度起每年计提减值准备 2 万元。
坛摶乡囂忏蒌鍥铃氈淚跻馱釣缋鲸鎦。
[要求]指出存在的问题并提出调整建议。
答: 问题 1. 该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,而按照《企业会计准则-固定资产》的第四十二条规定：企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。
蜡變黲癟報伥铉锚鈰赘籜葦繯颓鲷洁。
问题 2 设备 A 的做法是错误的，对虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产，应依照规定按其账面价值全额计提减值准备。调整建议：对设备 A 按其账面原值 40 万元全额计提固定资产减值准备。
買鲷鴯譖昙膚遙闫撷凄届嬌擻歿鲶锖。
问题 3 设备 B 的做法也是正确的。按照相关规定，对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、且已无转让价值的固定资产，应当全额计提固定资产减值准备。设备 B 因长期未使用，在
可预见的未来不会再使用，虽然经认定其转让价值为 1 万元，大华公司也需全额提取减值准备。
綾镝鯛駕櫬鹕踪韦辚糴飙钪麦蹣鲵殘。
6[2a S4u7o%`)u"P 国内电视大学学生交流社区，提供学习资料下载，交流，电大就业指导等。问题 4 设备 C 的做法是错误的，对已全额计提减值准备的固定资产依照规定不能再计提折旧。该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年度已全额减值准备，大华公司本年度就不能再计提累计折旧 2 万元。建议：冲回已提的 2 万元折旧。
驅踬髏彦浃绥譎饴憂锦諑琼针咙鲲鏵。
问题 5 设备 D 的做法是错误的，该设备未发现减值迹象，大华公司又从本年度起每年计提减值准备 2 万元。建议：对正常使用中的固定资产，不计提减值准备，将本年度计提的减值准备 2万元冲回，以后年度也无需计提减值准备。
猫虿驢绘燈鮒诛髅貺庑献鵬缩职鲱样。
业 《审计案例研究》形考作业 2 答案
一、判断正误并说明理由
1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。
答案：× 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。
2．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。
答案：√ 理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。
3.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
答案：√ 理由：函证应付债券可证实其存在性。
4．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
答案：× 理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。
锹籁饗迳琐筆襖鸥娅薔嗚訝摈馍鲰钵。
5．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
答案：√ 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。
二、单项案例分析题
第四章
1．审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？
答：（1）监盘时间，一般应以会计期末以前为优；
（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。
構氽頑黉碩饨荠龈话骛門戲鷯瀏鲮晝。
（3）工程选取问题。一般来讲，样本选取应将重要工程或典型存货工程作为对象，同时对可能过时或损坏的工程要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。
輒峄陽檉簖疖網儂號泶蛴镧釃邊鲫釓。
2．结合本章案例 2 分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。
答：生产成本内部控制存在的问题主要是：
①在审计中我们发现，被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注； 尧侧閆繭絳闕绚勵蜆贅瀝纰縭垦鲩换。
②审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额。
识饒鎂錕缢灩筧嚌俨淒侬减攙苏鲨运。
③被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时，在产品按约当产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。
凍鈹鋨劳臘锴痫婦胫籴铍賄鹗骥鲧戲。
第五章
1．审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？
答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等。
恥諤銪灭萦欢煬鞏鹜錦聰櫻郐燈鲦軫。
2．审计人员李欣审查发现 A 公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？ 鯊腎鑰诎褳鉀沩懼統庫摇饬缗釷鲤怃。
答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据，等等。
硕癘鄴颃诌攆檸攜驤蔹鸶胶据实鲣赢。
3．确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？
答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些工程采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业拥有控制、共同控制或重大影响的证据；在权益法下，企业“长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据；等等。
阌擻輳嬪諫迁择楨秘騖輛埙鵜蔹鲢幟。
三、综合案例分析题
[资料] 审计人员李某和张某在审查 A 公司 2003 年 12 月份甲产品成本明细账时，发现下列问题：
（1）12 月份应记入在建却记入甲产品的原料 30000 元；
（2）12 月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资 5000 元；
（3）12 月份多摊销低值易耗品 2000 元；
（4）根据账面资料，12 月份生产甲产品 100 件，月末在产品 30 件，在产品完工程度40%，原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下：
氬嚕躑竄贸恳彈瀘颔澩纷釓鄧鳌鲡貼。
产品成本计算单 j
甲产品
2003 年 12 月份
单位：元 釷鹆資贏車贖孙滅獅赘慶獷緞瑋鲟将。
成本 工月 初 在产品成本
本 月生产费用
生 产费用合计
产成 品 成月 末 在产品成本
程
本
直接材料
50000
230000
280000
216000
64000
直接工资
12000
128000
140000
125000
15000
制造费用
8000
92000
100000
90000
10000
合
计
70000
450000
520000
431000
89000
经审查 12 月底在产品盘存数应为 60 件，加工程度应为 80％。要求：(1)指出存在的错误，并重新编制产品成本计算单；(2)分析 A 公司上述做法的动机，并提出审计意见。
怂阐譜鯪迳導嘯畫長凉馴鸨撟鉍鲞谣。
答:(1)产品成本计算单计算有误。
(2)应当将不应记人产品成本中的原材料 30000 元＼工资 5000 元和多摊销的低值易耗品2000 元予以冲回，冲回后的产品成本计算单重新计算如下：
谚辞調担鈧谄动禪泻類谨觋鸾帧鲜奧。
产品成本计算单
甲产品
2003 年 12 月份
单位：元 嘰觐詿缧铴嗫偽純铪锩癱恳迹见鲛請。
成本工程
月 初 在产品成本
本 月生产费用
生 产费用合计
产成 品 成本
月末在产品成本
直接材料
50000
200000
250000
156250
93750
直接工资
12000
123000
135000
91216
43784
制造费用
8000
90000
98000
66216
31784
合计
70000
413000
483000
313682
169318
(3)由于 A 公司多记甲产品成本 117318（431000—313682）元，就意味着势必影响利润少记117318 元，即人为地调节了产品成本和本年利润，少交国家所得税。
熒绐譏钲鏌觶鷹緇機库圆鍰缄鹗鲚圆。
5]9E。K$r"B1v(4)建议 A 公司调整甲产品成本和本年利润，补交国家所得税，并追究当事人的责任。
鶼渍螻偉阅劍鲰腎邏蘞阕簣择睜鲔诌。
业 《审计案例研究》形考作业 3 答案
一、判断正误并说明理由（30 分）
1．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。
纣忧蔣氳頑莶驅藥悯骛覲僨鴛鋅鲒嗚。
答案：× 理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。
2．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。
答案：× 理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。
3．对公司损益类工程的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。
答案：正确 理由：因为通过对公司损益类工程的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。
颖刍莖蛺饽亿顿裊赔泷涨负這恻鲑觶。
4．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
答案：× 理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
5．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除工程的列支是否正确。
答案：正确 理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用工程予以调增，因此应注意审查不得扣除工程的列支是否正确。
濫驂膽閉驟羥闈詔寢賻減栖綜诉鲐卺。
二、单项案例分析题
第六章
1．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？
答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了
掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。
銚銻縵哜鳗鸿锓謎諏涼鏗穎報嚴鲍蝇。
第七章
1．审计工程组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？
答：工程组审计人员首先将 2001 利润表中利润总额各构成工程与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成工程的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各工程金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细工程进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成工程的金额。
挤貼綬电麥结鈺贖哓类芈罷鸨竇鲋鑿。
2．如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是 27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？ 赔荊紳谘侖驟辽輩袜錈極嚕辫鏢鲈蕆。
答：根据税法规定，对应纳税所得额在 10 万元以上的企业一律执行 33％税率；应纳税所得额在 3 万元以上，10 万元以下，执行 27％税率；应纳税所得额在 3 万元以下的，执行 18％税率。申泽公司未审前应纳税所得额 600 万元（假定审核正确），已超过 10 万元，不应执行 27％税率，而要按 33%的税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税 198 万元（600×33%），实纳 162 万元（600×27%），应补缴所得税36 万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：
塤礙籟馐决穩賽釙冊庫麩适绲挝鲅偬。
借：所得税
360000
贷：应交税金—应交所得税
360000
三、综合案例分析题
.|7@$i#O*D fwww.changren.net[资料]2004 年 3 月 10 日审计人员对 SY 公司 2003 年的财务决算报告进行了审计，并采用了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查。
裊樣祕廬廂颤谚鍘羋蔺递灿扰谂鲂茎。
1n0U#v5y3T Cwww.changren.net 在审查货币资金工程包含的库存现金真实性时，审计人员首先审阅了现金总账和现金日记账，并将两者余额进行核对，2003 年 12 月 31 日两者余额均为968.37。随后，审计人员核对了 2004 年 1 月 1 日至 3 月 10 日的现金总账和现金日记账，没有发现明显错误，现金日记账的余额为 13568.37 元，在审计人员的监督下，由该公司财务人负责人参
加，出纳员对 3 月 10 日的库存现金进行清点，实存现金 2768.37，同时发现 3 月 8 日报销的1500 元的凭证尚未入账。另外，有会计王××借 5000 元（购房），没有领导批准，还有 3000 元是公司副总经理李××，经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李××批准的借条。
仓嫗盤紲嘱珑詁鍬齊驁絛鯛鱧俁鱿親。
/v X#z7U7E0v$a6V/z.i 国内电视大学学生交流社区，提供学习资料下载，交流，电大就业指导等。[要求]填制下列库存现金情况表，指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？并指出审计意见。
绽萬璉轆娛閬蛏鬮绾瀧恒蟬轅紗鱼臚。
(}0E6]"r.Z6E Z 库存现金情况表
2004 年 3 月 10 日
单位：元
项
目
金 额
注
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c3b!B%P1V#i 电 大 答案，电视大学教案，电大交流库存现金实点金额
8t4o-Q-j#`6N8m$n(i6u%}+l 电视大学资料学习，电大答案，国内较大的电大学生专业交流论坛加：已付讫未入账的支出凭证
"[:j&~%w1k+k0Awww.changren.net 加：白条抵库数$f
库存现金实际占用额
库存现金账面结存数
13568.37
2j1b1q8l#Z%e 。T%Q7U5R::: 星魂社区::: 国内著名电大交流社区1500
80009
2768.37
企业会计：
出纳员：
被审计单位公章
编制：
复核：
答：对现金进行账实清点，账实不符.从而认定报表中的现金的数额有问题。该公司的白条抵库问题，应对借出的 8000 元和 1300 元不明去向款予以收回。补办手续入账。
骁顾燁鶚巯瀆蕪領鲡赙骠弒綈閶魉齠。
审计说明调整事项：经对现金进行真实性盘点时，账实不符。可以认定报表中的现金数额有问题。说明该公司对现金的管理很乱。我认为存在以下几点问题: 瑣钋濺暧惲锟缟馭篩凉貿锕戧晋魇缫。
（1）白条抵库情况严重。
（2）日报销业务不能及时入账，造成库存现金与银行核定的库存现金不符，超出银行的最高核定限额。
（3）现金账实不符，容易给有关人员舞弊提供了可能。
针对上述情况作出如下审计意见：阻止白条抵库的现象发生,追回 8000 元的白条或补办正规的借款手续，及时入账。查明库存现金中没有去向的 1300 元现金，或由出纳承担这 1300 元的差额。及时控制库存现金不超过法定最高限额。建议 SY 公司调整上述事项，并追究当事人的责任。鎦诗涇艳损楼紲鯗餳類碍穑鳓责髌鹊。
业 《审计案例研究》形考作业 4 答案
一、判断正误并说明理由
1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。
栉缏歐锄棗鈕种鵑瑶锬奧伛辊刪髋綠。
答案：错误 理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。
辔烨棟剛殓攬瑤丽阄应頁諳绞綽髅鱉。
2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。
答案：错误 理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。
峴扬斕滾澗辐滠兴渙藺诈機愦頇骧经。
3．审计人员向银行索取资产负债表日后 7 天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。
答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。
詩叁撻訥烬忧毀厉鋨骜靈韬鰍椟骥鲚。
4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。
答案：错误 理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。
5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
答案：错误 理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。
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二、单项案例分析题
第八章
1．对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？
答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。
2．审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？
答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。
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3.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？
（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。
（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。
（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。
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（4）被审单位有两笔金额较大的借款工程未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。
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答:针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。
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针对（2），应签发拒绝表示意见审计报告。
针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。
针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。
第九章
1. 验资工程组验资的主要依据是什么? 对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？ 沩氣嘮戇苌鑿鑿槠谔應釵蔼绋较骝額。
答：验资工程组依据《独立审计实务公告第 l 号——验资》的要求，对京江有限责任公司实施验资。设立验资所获取的验资证据表明三方与出资规定不符的情况如下：中昌公司应于 2001 年 9月 30 日前缴付土地使用权出资 300 万元，实际缴付 200 万元，未按规定缴足金额为 100 万元；飞龙公司应于 2001 年 9 月 30 日前缴付货币资金 1000 万元，实际缴付 780 万元，未按规定缴足金额为 220 万元；万方公司应于 2001 年 9 月 30 日前缴付设备 2100 万元（262.5 万美元），实际
缴付 2080 万元（260 万美元），未按规定缴足金额为 20 万元（2.5 万美元）。
钡嵐縣緱虜荣产涛團蔺缔嵛恽囂骜疯。
2．结合“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司 2001 年的经济效益总体水平低于 2000 年的主要原因。
懨俠劑鈍触乐鹇烬觶騮揚銥鯊臘骛韦。
答:由表 9-8 显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。虽然 2001 年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但 2000 年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就整体分析，黎夏公司2001 年的经济效益总体水平不如 2000 年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标 2001 年均低于 2000 年和行业平均水平。
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经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001 年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面 2001 年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。
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第十章
1．“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对？
答：安达信缺乏独立性的表现：多年来安达信一直为安然提供审计和会计咨询服务，仅 2000年安达信从安然公司收取的审计和会计咨询的服务费就分别高达 2500 万美元和 2700 万美元；安达信有 100 多名雇员专门为安然提供各种服务，每周从安然收取 100 多万美元的服务费用；从1995 年开始，安然还将其内部审计交给了安达信，甚至连财务长也是从安达信聘用的。
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暴露出的问题：现行的审计制度存在缺陷：承担审计的会计师事务所是由被审计单位自行聘用的，被审计单位如果不满意事务所的审计工作，则该事务所就必然面临被炒鱿鱼的后果，这事实上形成了被审计单位与事务所之间的雇佣与被雇佣关系，被审计单位成了事务所的衣食父母和上帝。巨大的商业利润必然回驱使事务所去迎合其雇主的需要，使审计背离独立、客观、公正的要求。目前世界各国基本上都允许会计师事务所为被审计单位提供管理和会计咨询服务，这样做的结果是事务所过度地介入被审计单位的业务活动，必然会将两者的利益更紧密的捆绑在一起，审计也就不可能在具有独立性。
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提出的应对措施：由监管机构通过招标方式，综合考虑参与投标会计师事务所的信誉、有无违规记录、资质、实力、内部管理水平等综合因素，并在适当考虑事务所已承担审计业务量与其实力配比的基础上，为被审计单位选择合适的会计师事务所。禁止会计师事务所向被审计单位提供除外部审计外的其他服务，但可以允许事务所向其他企业提供管理和会计咨询服务。这样，即能保证审计独立性，又不会影响事务所的经济利益。
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2．会计师事务所为什么必须审慎选择客户？
答：(1)会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接受新客户或继续与老客户合作，其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信赖性很可能会影响其财务报表的认定。在决定承接业务时，会计师事务所也应该考虑自身的独立性和专业胜任能力，比如：特殊行业、特殊领域的知识、会计师事务所的规模和完成委托所需要的人力资源等。
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(2)为了提高审计质量，会计师事务所在接受一个新客户前，应对其各个方面进行认真地评价；对于老客户应定期进行再评价。这些评价的目的是：确定可能涉及执业责任的相关风险；确定会计师事务所是否具有专业胜任能力；避免潜在的利益冲突。
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三、综合案例分析题
[资料]某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：
1．甲公司垫付合资企业原材料采购货款 10 万元。借记“原材料”，贷记“其他应付款——甲公司”。
2．甲公司为合资企业支付建筑公司工程款 120 万元。借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“其他应付款——甲公司”。
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3．甲公司汇来人民币 10 万元。借记“银行存款”，贷记“其他应付款——甲公司”。
4．工程完工决算 150 万元。借记“固定资产”，贷记“其他应付款——建筑公司”。
5．完工固定资产转作中方投资。借记“其他应付款——甲公司”，贷记“实收资本”。
6．合资企业支付建筑公司工程尾款 30 万元。借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“银行存款”。
[要求]根据上述资料，计算分析中方投资并提出验资意见。
答案：1.通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明。
2.完工固定资产转作中方投资要在合同中有规定，并经合资企业验收。
3.若上述两点证实后，中方的实际投资为 140 万元（原材料 10 万元+工程款 120 万元+人民币汇款 10 万元）。
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4.合资企业用自有资金偿还建筑公司债务后，“其他应付款——甲公司”科目的借方余额 10万元实际为中方资本的应投未投数。审计人员应建议企业补投。
趕輾雏纨颗锊讨跃满賺蚬騍純蠅骊銬。
第一部分 交际英语
1．--Have a cup of tea, ________ ?
你需要来杯茶吗？ --Thanks a lot. 非常感谢。
A don’t you
B haven’t you
C shall me
D will you 2.-- ________?
他怎么样？ --He is not very well. 他不是很好。
A Who is he
B What is he
C How is he
D Who he is
3.—Why didn’t you come to my birthday party yesterday? 昨天为什么不来参加我的生日晚会？
-- ________.不好意思，我太太出了个交通事故 A Excuse me, my friend sent me a flower B Fine, I never go to birthday parties C Well, I don’t like birthday parties
D Sorry, but my wife had a car accident 4.—This box is too heavy for me to carry upstairs.这个盒子对我来说太重了，搬不到楼上去
--________ .让我帮你吧 A You may ask for help
B I’ll give you a hand C Please do me a favor
D I’d come to help 5. -Could I ask you a rather personal question? 我可以问您一个私人问题吗？ -Of course, _________. 当然可以，开始 A good idea
B that’s right
C never mind
D go ahead Key: DCDBD
6.—Oh, dear! I’ve just broken a window. 噢天啊，我刚刚打破了一扇窗户。
-- ________.不用担心的。
A Great
B Don’t worry
C That’s fine
D Not at all 7. —Sorry. I have taken your sports shoes by mistake.抱歉，我拿错了你的运动鞋。
-- ________.没关系 A That’s right
B You’re welcome
C It doesn’t matter
D All right 8. -That’s a beautiful dress you have on!你穿的这件裙子很漂亮！
- ________.噢，谢谢，我昨天买的
A Oh, thanks. I got it yesterday B Sorry, it’s too cheap
C You can have it D See you later 9. -How do I get to the cinema?能告诉我电影院怎么走吗？ - ________.沿着这条街，然后向左拐 A It’s very far.
B Yes, there is a cinema near here. C It’s well known.
D Go down this street and turn left. 10. -If you like I can mail this letter for you?您会喜欢我写封信给你吗？ - ________ .那你真是太好了。
A That’s very kind of you
B You are so kind
C Please give me a hand
D You are great Key: BCADA
11. -David injured his leg playing football yesterday.大卫昨天踢球时腿受伤了
-Really? ________?真的吗？那怎么发生的啊？ A Who did that
B What’s wrong with him C How did that happen
D Why was he so careless 12．-Must I be home before seven?我必须在 7点之前回来吗？ - _____
___.不，不需要 A No, you needn’t
B No, you mustn’t
C Yes, you will D No, you won’t 13.
-Shall I drive you to the railway station?要我开车送你去火车站吗？ -Oh, don’t bother about it. I’ll take a taxi.哦。不要麻烦，我打个出租。
-Well, ________!恩，祝你旅途愉快。
-Thank you and good-bye! 谢谢，拜拜。
A come on
B help
C have it checked up
D have a nice trip 14. -I’m terribly sorry that I’ve spilled some coffee on the carpet.很抱歉，我溅了些咖啡在地毯上。
-________ .没关系 A. Sorry
B. It doesn’t matter
C. That’s right
D. Don’t mention it 15.
-Hi, is Mary there, please?请问，Mary在吗？ - ________别挂断，我去叫她 A Hold on. I’ll get her.
B No, she isn’t here. C Yes, she lives here.
D Yes, what do you want? Key: CADBA
16. -It’s rather cold in here. Do you mind if I close the window?这里相当冷，你介意我把窗关上吗？ - ________.不介意，去关上吧。
A Yes, please
B No, go ahead C Sure, please
D I don’t like it 17．-Which sweater do you like better?你喜欢哪件毛衣？
- ________.我无法决定 A Good idea
B Yes, it’s nice
C Yes, please
D I can’t decide
18.-How clever your little son is!你的小儿子真聪明！
- ________.谢谢。
A I don’t think so
B In fact he isn’t
C Thank you
D You are not true
19.-Medam,do all the buses go downtown?女士，请问，是不是所有的公交车都开往市区？
- ________.
对不起，我也不是本地人 A Wow, you got the idea
B No, never mind C pretty well, I guess
D Sorry, I’m new here 20.-Could I speak to Don Watkins, please?我能和 Don Watkins 说话吗？
- ________
我就是。
A I’m listening.
B Oh, how are you?
C Speaking ,please.
D I’m Don. Key: BDCDC
21.-Tomorrow is my birthday.明天是我的生日。
- ________ 祝你生日快乐。
A Oh, I have no idea
B I’m glad you like it. C Many happy returns of the day!
D You must be very happy. 22.-Did you win the 100 metre race? 你赢了百米比赛吗？ -Yes, I did. 是的。
-Really?真的？ - ________.是呀。
A Congratulations
B Best wishes
C Good luck
D Right 23.-You speak English very good.你的英语说的非常好。
- ________.谢谢。
A No, not at all
B My English is not good C Thank you
D No, you speak better than I 24.-I was worried about my maths, but Mr. Brown gave me an A.
我很担心我的数学，但是布朗先生给了我一个 A。
- ________祝贺你!真不容易。
A Don’t worry about it.
B Congratulations! That’s a difficult course. C Mr. Brown is very good. D Good luck to you! 25.-Thanks for your help.谢谢您的帮助
- ________.这是我的荣幸。
A My pleasure
B Never mind
C Quite right
D Don’t thank me Key: CDCBA
26.-Hello, I’m Harry Potter. 你好，我是 Harry Potter. -Hello, my name is Charles Green, but ________. 你好，我的名字叫 Charles Green，但是请叫我 Charles。
A call my Charles
B call me at Charles
C call me Charles
D call Charles me 27.—I’m sorry to trouble you. Can I borrow a pen, please?很抱歉打搅您，我能借用下您的笔吗？ -- ________.当然！在这儿
A Yes, you can
B Certainly! It is here
C She’s welcome
D Thank you 28. -I was born in Boston, but I studied in New York. ________?我出生在波士顿，但在纽约上学，你呢 -I was born in New York, but studied in Boston.我出生在纽约，在波士顿上学。
A What do you do
B And you
C Where were you
D Do you 29.-Excuse me, could you show me the way to the nearest post office?打扰下，你能告诉我最近的邮局怎么走吗？ - ________Oh yes! Two blocks away from here at the Green Avenue. You can’t miss it.噢，对！从这里过两个街区，在格林大街，你不会错过 A I beg your pardon?
B What do you mean?
C You’re welcome.
D Mm, let me think. 30、-When are you going to the show?你打算什么时候去看这场演出？ -__________.今天晚上。
A. Last night.
B.I am
C. Yesterday.
D. This evening. Key: CBBDD
31、--We need some toothpaste.我们需要一些牙膏。
--
让我们去买一些。
A. Let’s go to the bookstore.
B. Let’s get some.
C. Let’s buy them.
D. Let’s go. 32、--I’m sorry to trouble you.我很抱歉麻烦您。
--
.没关系。
A. The same to you
B What a pity! I’m sorry to hear that
C It doesn’t matter
D Thanks a lot 33 、--Unbelievable! I have failed the driving test again!难以置信！我的驾照考试又没通过！
--
. This is not the end of the world. 振作点。这不是世界末日。
A. Good luck B Cheer up
C Go ahead
D No problem 34、--Excuse me, but can you tell me the way to the post office?打搅下，你能告诉我去邮局的路吗
--
.不好意思，我是外地人。
A. Don’t ask that
B Sorry, I’m a stranger here C No, I can"t say that
D No, you’re driving too fast 35 、--Could you help me with my physics, please?请问你能帮我做物理课作业吗？
--
.很抱歉不行。我马上要去开会。
A. No, no way
B No, I couldn’t C No, I can’t
D Sorry I can’t. I have to go to a meeting right now Key: BCBBD
36.--Now let’s move on to another topic. Can you follow me?现在我们换个话题，你能跟的上吗？ --
. Professor.是的，完全可以。教授。
A. No, I am not B Yes, I will
C No, I haven’t
D Yes, perfectly
37.--Can I have a look at your letter, please?可以让我看下你的信吗？
--
. 恐怕您不能看。
A. Excuse me, you can’t
B I’m afraid you can’t C I can’t agree with you
D Yes, thank you 38.—Haven’t seen you for ages! What are you busy doing now?好几年不见了，最近都在忙什么呢？ --
.我现在在一家书店兼职。
A. I have the weather here B My hair is getting a bit longer C Yeah, thanks for coming
D I am working part time in a bookshop, you know 39.—How do you do? Glad to meet you.你好，很高兴认识你。
--
.你好，我也很高兴认识你。
A. Fine. How are you?
B How do you do? Glad to meet you, too. C How are you? Thank you!
D Nice. How are you? 40.—Susan is absent from today’s writing class.苏珊今天缺课了。
--
? As far as I know, she has never missed a class.怎么会？据我所知，她从来不缺课。
A. How come B So what
C Why
D What for Key: DBDBA
41．--I think he is a good lecturer.我认为他是一个好老师。
--
我也这样认为。
A Sorry, it doesn’t matter.
B So do I. C Yes. It’s a good idea. D I don’t m...