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注册会计师考试资料 CPA财管笔记 本文简介：周穆王南征，一军尽化，君子为猿为鹤，小人为虫为沙。第一章财务管理概述1.股东财富最大化=股东权益市场增加值最大化2.机会成本→自利行为原则沉没成本→净增效益原则3.资本结构决策是最重要的决策。4.最佳指标：每股市价5.企业价值最大化和增加股东财富等效的前提：利息率和股东投资资本不变。6.金融市场的基
注册会计师考试资料 CPA财管笔记 本文内容：
周穆王南征，一军尽化，君子为猿为鹤，小人为虫为沙。
第一章
财务管理概述
1.
股东财富最大化
=
股东权益市场增加值最大化
2.
机会成本→自利行为原则
沉没成本→净增效益原则
3.
资本结构决策是最重要的决策。
4.
最佳指标：每股市价
5.
企业价值最大化和增加股东财富等效的前提：利息率和股东投资资本不变。
6.
金融市场的基本功能：资金融通功能、风险分配功能。（价格发现和调节经济是附带功能）
第二章
财务报表分析
1.
营运资本配置率
=
营运资本/流动资产
2.
营运周期
=
存货周转天数
+
应收账款周转天数
3.
降低短期偿债能力的表外因素：与担保有关的或有负债；经营租赁合同汇总的承诺付款；建造合同的分阶段付款。
4.
与产权比率相比较，资产负债率侧重点在于“揭示了债务偿付安全性的物质保障程度”。
5.
税后利息率=
税后利息费用/平均净负债
=
税后利息费用/（平均净经营资产
–
税后经营利润）
6.
存货周转率
=
存货销货成本/平均存货余额
7.
只有净经营资产净利率大于税后利息率，提高负债比重，权益净利率才会提高。
8.
净利润
=
经营损益+金融损益
=
（息税前利润
–
利息费用）×（1
–
税率）
9.
利息保障倍数→获利能力、长期偿债能力
10.
因素分析法：关联性、顺序性、连环性、假定性。
11.
长期资本负债率
=
非流动负债/（非流动负责+股东权益）
12.
速动比率
=
（流动资产
–
存货
–
一年内到期的非流动资产
–
其他流动资产）/流动负债
13.
应收账款周转次数
=
收入/（平均应收账款+平均应收票据）
第三章
长期计划与财务预测
1.
仅仅有销售净利率和股利支付率可以使用可持续增长率的简化公式。
2.
经财务杠杆
=
净负债/股东权益
=
（有息负债
–
金融资产）/股东权益
内部融资只增加经营负债，不增加有息负债。
3.
若外部融资销售增长比为负数（表明有余资），则实际增长率小于内含增长率。（内含增长率是外部融资为零时的销售最大增长率，上有力量没有用上，因而低于内含增长率。）
4.
权益净利率是杜邦分析体系的核心指标，单纯的销售增长无益于投入产出效率。
5.
实体现金流量
=
税后经营净利润
-
（净负债增加+所有者权益增加）=经营活动现金流量
–
经营资产总投资
6.
利用增发的新股有个条件：增加的资本报酬不超过资本成本。
7.
估计需要的资产时亦应预测负债的自发增长，它可以减少企业外部融资数额。
8.
销售增长率的预测修正要考虑的因素有：宏观经济、行业状况、企业经营战略。
9.
规模经济效益成立时候，存货销售百分比可能：比率降低、曲线关系。
10.
求实际增长率的时候，把销售收入设为X，与新出现的变化建立等式关系求解。P24
第四章
财务股价的基础概念
1.
预付年金终值：内加一，外减一。
预付年金现值：内减一，外加一。
2.
包含全部股票的投资组合只承担系统风险。
3.
如果投资两种证券，投资机会集是一条曲线，若投资两种以上证券其投资机会集落在一个平面上。
4.
资本市场线只对有效组合才可以成立。
5.
两只股票的投资机会集曲线反映了投资的有效集合。
6.
随着使用年限的增加，年金系数都变大。
7.
计息周期短于一年时，有效年利率大于名义利率；计息周期长于一年时，有效年利率小于名义利率。名义利率越大，计息周期越短，有效年利率和名义年利率就差异越大。
第五章
债权和股票估价
1.
分清预期报酬率和必要报酬率。P38
2.
证券市场线的斜率表示了市场风险补偿程度，测度证券或者证券组合每单位系统风险的超额收益。
3.
证券市场线比资本市场线的前提宽松，应用也更广泛。（后者要求有效组合）
4.
到期收益率是购买债权后一直持有到期的内涵报酬率。
5.
搞清楚“股利收益率”和“期望报酬率”。
6.
债券价值随着时间价值而改变的情况，有一个重要前提，即“分期付息”。
第六章
资本成本
1.
资本成本属于机会成本。
2.
若题目开始便说经营效率、财务政策不变，必然要利用留存收益率和权益净利率求得可持续增长率，从而推出g，最终求出资本成本。P44
3.
股票价格最大化时的资本结构是最优的。
4.
资本成本包括公司的资本成本和投资项目的资本成本。
5.
投资人要求的最低报酬率，相当于放弃其他投资机会成本中最高的。
6.
更适用于企业筹措新资金的加权平均资本成本是按照“目标价值”计算的。
7.
留存收益没有筹资成本，因此题目中会用这个“筹资费用”迷惑你！
留存收益成本
=
预计第一期股利/股票发行总额
+
股利逐年增长率
8.
负债筹资的利息有抵税的作用。
9.
可比公司：同一行业；类似的商业模式。
10.
加权平均资本的权数：账面价值、实际市场价值、目标价值。
11.
历史β是否可以指导未来的关键因素：经营杠杆、财务杠杆、收益的周期性。
12.
增加负债比重→平均资本成本下降、风险上升、财务成本上升。
13.
估计普通股成本的方法：资本资产定价模型、折现现金流量模型、债券报酬风险调整。
第七章
企业价值评估
1.
投资资本
=
经营资产
–
经营负债
=
所有者权益
+
净金融负债
2.
股权现金流量
=
税后净利润
–
所有者权益增加
债权现金流量
=
税后利息
–
净负债增加
3.
每股本期净投资
=
每股资本支出
–
每股折旧与摊销
+
每股净经营性营运资本增加
每股股权现金流量
=
每股净利润
–
每股本期净投资×（1
–
负债率）
（御手洗：这里求出的现金流量即D，用以求每股价值。）
4.
现金流量模型的三个参数：现金流量、资本成本、时间序列
5.
股权价值
=
实体价值
–
净债务价值
第八章
资本预算
1.
内含报酬率反映了项目投资方案本身的报酬率，不受设定折现率的影响。
2.
唯一影响股东预期收益的是项目的系统风险。
3.
现金流出应当以已经确定的变现价值考虑。P60
4.
以营业收入代替现金流入的假设是：在正常年度内每期发生的赊销额与回收的应收账款大体相同。
5.
折旧属于非付现成本，并不会引起现金流出。
6.
动态回收期即净现值为0的年限。
7.
继续使用旧设备的初始现金流量
=
–
[变现价值+变现损失抵税or
–
变现收益纳税]
8.
动态回收期和折现率反相关。P63
9.
资本预算是针对项目编制的，而经营预算是分部门；资本预算考虑时间价值，而经营预算不考虑时间价值。
10.
静态回收期法忽略了时间价值，但是反映了流动性。
11.
现值指数
=
未来现金流入现值/现金流出现值
12.
用平均年成本法进行固定资产更新时，残值收入作为现金流出的抵减来考虑。
13.
风险调整折现率法容易夸大远期风险。
14.
项目的公司风险是指项目对于公司的增量风险。
15.
税前经营利润=税前营业收入-
税前经营付现成本-
折旧
对于“折旧”的求导必须要把相关要素折合成税前！
16.
互斥方案：净现值法
独立方案：现值指数、内涵报酬率（其中，净现值法和内涵报酬率法需要有效期相同）
17.
衡量项目独立风险的方法：敏感分析、情景分析、蒙特卡洛模拟分析
18.
利息在实体现金流量法下属于无关流量，在股权现金流量法下属于有关流量。
19.
通货膨胀的影响主要是：现金流量和资本成本的估计
20.
在项目评估时，要考虑项目的特有风险和公司风险
第九章
期权估价
1.
期权的时间溢价
=
期权价值
–
内在价值
2.
套期保值比率H
=
期权价值变化/股价变化
3.
借款额
=
H×下行股价/（1+每期利率）
4.
二叉树定价模型的假设基础：“两
空
无
本
价”
5.
横乘u，斜乘d，直到填不下去。
6.
标的资产的价格
+
看跌期权的价格
=
看涨期权的价格
+
执行价格的现值
即“看涨
–
看跌
=
股票现行价格
–
执行价格现值”
7.
标的的价格波动率均与期权价值正相关变动。
第十章
资本结构
1.
DOL
=
EBIT
+
F/EBIT
=
M/（M
-
F）
2.
DFL
=
EBIT/[EBIT
–
I-
PD/(1
-
T)]
3.
口诀：普通股，不普通；长期债务与优先股斜率一致。
4.
企业的资产多体现在易变现的资产上，因此不动产密集的企业财务困境的成本低。
5.
在影响经营风险的诸因素中，最基本的是固定性经营成本。
6.
盈亏平衡点
=
F/(P
-
V)
7.
企业对财务杠杆的控制力要强于财务杠杆，因为经营杠杆多受制于物质需求。
8.
决定财务困境成本现值的因素有：发生财务困境的概率、遭受财务困境成本的大小。
9.
用留存收益为投资项目筹资，可以完全避免股权和债务的价值被低估。
10.
财务杠杆系数说明的是息前税前盈余增长引起的每股盈余的增长幅度。
（杠杆系数均是分母引起的变动，因此不可以说反了！）
11.
经营风险是指企业未使用债务时经营的内在风险。
12.
利息税盾
=
VL
–
Vu
=
有税环境下的杠杆企业价值
–
无税环境下的杠杆企业价值
第十一章
股利分配
1.
企业为了尽快使可转换公司债券实现，反兼并、反收购，应当实行高股利政策。
2.
面值增加
+
资本公积增加
=
未分配利润减少
P96
3.
股利无关论认为公司价值由投资的获利能力所决定，公司的盈余在股利和保留盈余之间的分配并不影响公司的价值。
4.
回购股份不得超过发行股份总额的5%。
5.
利润分配的基础是税后净利润（不是利润总额）。
6.
连续5年未弥补的亏损，可以用税后利润弥补；企业发生的年度亏损，可以在以后5年内税前弥补。
7.
利润分配要考虑的法律因素：资本保全限制、企业积累限制、超额累计利润限制、净利润的限制、无力偿付的限制。
8.
股票回购：增加了负债比率。
9.
剩余股利政策：强调目标资本结构！
10.
完美市场的假设：
税费
信代
政策
P100
第十一章
普通股和长期债务筹资
1.
资产现值重于商业利益的公司（房地产）适合使用“净资产倍率法”确定股票发行价。
2.
发行股票普遍采用“委托销售方式”。
3.
公开增发股票不可以折价，非公开增发可以折价。
4.
非公开增发新股，不可以低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的90%。
5.
现金流量折现法主要用于基础设施建设，市盈率往往远高于市场平均水平。
6.
限制借贷企业租赁固定资产的规模の原因：避免或有负债、防止巨额租金影响其偿债能力。
7.
《上市公司证券发行管理办法》中的一般规定和其中一些具体条件主要有：（1）机构健全，运行良好；（2）持续盈利能力；（3）财务状态良好；（4）最近3个月，财会文件无虚假记载；（5）募集资金的数额和使用符合证监会的相关规定。
8.
非公开增发的对象：财务投资者、战略投资者、上市公司的控股股东或者关联方。
9.
公司向发起人、国家授权的投资机构、法人发行股票，必须是记名股票。
10.
配股权价值
=
（配股后股票价格
–
配股价格）/购买一股新股所需的认股权数
第十三章
其他长期筹资
1.
可转换债券的转换比率
=
债券面值/转换价格
2.
可转换债券的最低价值，应为债券价值与转换价值中的较低者。
转换价值
=
每股价格×（1+预期增长率）n
×
转换比率
3.
租赁存在的原因：节税、降低交易成本、减少不确定性。
4.
赎回溢价会随着债券到期日的临近而减少。
5.
损益平衡租金是使净现值为0的税前租金。
6.
租赁融资决策的折现率是根据全权益筹资时的资金机会成本、评价项目时使用的项目成本。
7.
可转换债券，当股价降低时，有财务风险。
第十四章
营运资本投资
1.
现金资产的流动性强，收益性差。
2.
成本分析：机会成本、短缺成本
存货分析：机会成本、交易成本
3.
总流动资产投资
=
流动资产周转天数×每日销售额×销售成本率
4.
H
=
3R
–
2L
5.
应收账款占用资金应计利息（机会成本）=
日赊销额×平均收账期×变动成本率×变动成本率×资本成本率
6.
再订货点R
=
L.d+B
7.
注意题目问的是持有成本还是交易成本，假如是交易成本，需要继续求解。P119
8.
题目中说“投资10万用于证券投资”，意味着有10万元超出了最高持有限量，则可以推出：H
–
R
=
10
9.
决定流动资产周转天数的因素：行业和技术特征、企业所处外部经济环境、管理流动资产周转的效率。
10.
存货合理保险储备：缺货成本和储存成本之和最小。
11.
信用标准定量分析旨在解决：确定坏账损失率、确定信用等级。
12.
流动比率是流动资产和流动负债的比率，与应收账款周转无关。
13.
随机模式较为保守。
14.
与储备存货有关的是：取得成本、储存成本、缺货成本。
15.
年变动订货成本=（存货全年需要量/每次进货批量）×每次变动订货成本
变动性储存成本=（每次进货批量/2）×单位存货的年储存成本
16.
搞清楚“最高库存”和“平均库存”的计算方式。
第十五章
营运资本筹资
1.
易变现率
=
[（权益+长期负债+经营性流动负债）
-
长期资产]/
经营性流动资产
2.
临时性流动负债→金融性流动负债
自发性流动负债→经营性流动负债
3.
放弃现金折扣成本
=
折扣百分比/（1
–
折扣百分比）×360/（信用期
–
折扣期）
4.
制定营运资本筹资政策，就是确定流动资金中短期来源和长期来源的比例。
5.
易变现率公式中的“长期资产”是指长年定额使用到的资产，如流动资产和固定资产；而经营性流动资产中包含高峰期新增的资产。P129
6.
收款法的名义利率和实际利率一致，贴现法和加息法中，名义利率小于实际利率。
7.
周转信贷额类似于固定电话的座机费，不用闲置就要交承诺费。
8.
激进型筹资政策的特点是：临时性流动负债（主要是短期借款）不但融通临时性流动资产的资金需要，还解决永久性流动资产和固定资产的资金需要。
9.
在保守型政策下，长期负债、自发负债和权益资本，除解决永久性资产的资金来源外，还要解决部分临时性流动资产对资金的需求，故长期负债、自发负债和权益资本三者之和大于永久性资产。
10.
商业信用筹资最大优点在于容易取得。
11.
存在补偿性余额时，税前资本成本
=
（使用借款×借款利率+闲置资金×承诺费率）/
[使用借款×（1
–
补偿性余额比例）]
P130
12.
贴现法，发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，在贷款到期时借款企业偿还全部本金的一种计息方法，实际利率大于名义利率。
13.
所谓信用，货与款要分离。
第十六章
产品成本计算
1.
交互分配法：先用原始的单位成本计算出辅助部门各自消耗对方的和给予对方作业对应的金额，多用的增加成本，给对方的减去成本。之后得出校正的单位成本（做除法的时候分母不含辅助部门了），进而计算对外分配。
2.
月初在产品成本
+
本月发生生产费用
=
本月完工产品成本
+
月末在产品成本
3.
只有逐步结转分步法里的综合结转分步法需要成本还原。
4.
品种法适用于大批大量单步骤生产。
分批法适用于小批类型的企业生产。
分步法适用于大批大量多步骤生产。
5.
各种成本计算方法根本体现在成本计算对象的不同。
6.
本月发生的费用
=
本步骤发生的费用
+
上步骤转来的费用
7.
分配费用的标准：与费用的多少有密切关系、资料容易取得
8.
同一种原料生产联产品，无论直接费用或者间接，在分离前都不可以直接计入某种产品成本。
品种法的计算是定期的。
第十七章
变动成本计算
1.
单位产品成本
=
单位变动生产成本
+
固定成本总额/产品产量
2.
完全成本法下的产品成本是全部生产成本，而变动成本法下的产品成本只包括变动成本，固定成本和非生产成本归为期间费用。
3.
变动成本法计算的利润要高于完全成本法，因为存货中吸收了固定的制造成本。
4.
变动成本法的缺陷：资料不全、不符合会计准则、影响利润分配决策。
第十八章
作业成本计算
1.
业务动因精确度最差，但是成本最低。（按照次数）
强度动因适用于某一特殊订单或者新产品试制，精确度最高，但成本也最昂贵。
持续动因按照时间。
第十九章
标准成本计算
1.
原则：经济原则、因地制宜原则、领导推动原则、全员参与原则。
价差量不变，量差价不变。
2.
量差是纯粹的，价差是混合的。
3.
计算价差相关的实际数量是指“入库数量”。
4.
基本标准成本，在发生产品的物理结构变化时，需要调整。
5.
一定注意题目中给出的单位：价差的单位是“元/小时”，而不是“元/件”！！
6.
【二因素法】实际
预算
标准
7.
【三因素法】
闲置能量差异
=
固定制造费用预算
–
实际工时×固定制造费用标准分配率
效率差异
=
实际工时×固定制造费用标准分配率
–
实际产量标准工时×固定制造费用标准分配率
8.
现行标准成本可以成为评价实际成本的依据，也可以用来对存货和销货成本计价。
9.
直接人工标准工时不含有偶然或者意外发生的事件。
10.
采用“结转本期损益法”的原因：标准成本才是真正的成本。
采用“调整销货成本与存货法”的原因：税法和会计制度均要求以实际成本反映存货成本和销货成本。
11.
成本差异处理方法要考虑很多因素，包括“差异的类型、差异的大小、差异的原因、差异的时间”。
12.
成本差异的账务处理方法包括在期末或者年末在产品、成品和销售成本中按比例分配以及年末全部结转销售成本。
13.
各成本差异科目的贷方登记“成本节约差异”“超值差异转出额”。
14.
标准成本的使用期可以分为现行标准成本和基本标准成本。
15.
在产品、半成品、产成品账户中只含有标准成本，不含有成本差异。
第二十章
本量利分析
1.
边际贡献率
=
边际贡献/销售收入
=
（销售收入
–
变动成本）/销售收入
2.
变动成本率
+
边际贡献率
=
1
3.
利润
=
安全边际×边际贡献率
销售利润率
=
安全边际率×边际贡献率
4.
敏感系数
=
目标值变动百分比
/
参量值变动百分比
5.
盈亏临界点的销售量
=
F/(P
-
V)
6.
盈亏临界点的销售额
=
固定成本/边际贡献率
第二十一章
短期预算
1.
弹性预算法的范围宽、可比性强。
2.
现金预算分为四部分：现金收入、现金支出、现金多余或不足、先进的筹措和运用。
3.
借款额
=
最低现金余额
+
现金不足额
第二十二章
业绩评价
1.
净收益与每股收益的可比性较好、可信性较高。
2.
剩余权益收益
=
剩余经营收益
–
剩余净金融支出
3.
基本的经济增加值
=
税后经营利润
–
加权平均资本成本×报表总资产
经济增加值
=
调整后税后经营利润
–
加权平均资本成本×调整后的投资资本
4.
市场增加值（金融视角）
=
总市值
–
总资本
5.
业绩计量的非财务指标：市场占有率、质量和服务、创新、生产力、雇员培训。
6.
公司成长阶段和衰退阶段，现金流显得很重要。
8
篇2：20XX陕西农信社考试资料如何调整心态到最佳
2014陕西农信社考试资料如何调整心态到最佳 本文关键词：陕西，农信社，调整心态，考试，资料
2014陕西农信社考试资料如何调整心态到最佳 本文简介：陕西中公金融人QQ交流群:2096049212014陕西农信社考试资料：如何调整心态到最佳一、面试前的心理准备：1.充分了解农信社面试的相关程序这样做可以减少未知因素，从而减小心理压力。2.可以进行适当的模拟训练有很多时候，紧张的情绪源于场景的不熟悉，考生在考前要进行适当的模拟面试训练将有助于考生提
2014陕西农信社考试资料如何调整心态到最佳 本文内容：
陕西中公金融人QQ交流群:
209604921
2014陕西农信社考试资料：如何调整心态到最佳
一、面试前的心理准备：
1.充分了解农信社面试的相关程序
这样做可以减少未知因素，从而减小心理压力。
2.可以进行适当的模拟训练
有很多时候，紧张的情绪源于场景的不熟悉，考生在考前要进行适当的模拟面试训练将有助于考生提前适应考场环境，为真正的面试做好准备。
3.充分分析自己各方面的情况与优劣势
很多时候，信心来源于充分的准备，来源于对自身情况的“了解”和“确定”，这样，在面试过程中才可以扬长避短，充分发挥优势，才不至于被问到缺点或劣势方面时措手不及，出现紧张情绪。
4.不要总想着非考上不可
很多考生把此次考试看得很重，诚然，农信社这个职业目前而言，确实是一份不错的职业，但未必是最好的职业，而且职业的好坏，关键是看与个人的能力特长是否匹配。我们不要把自己逼到只有“华山一条路”。这个职业只是众多良好职业选择中的一种，而不是“唯一”的一份好工作。有时候越想得到一样东西常常越难得到，想开了反而就轻松得到了。面试时集中精力，把注意力集中到面试中，保持平常心，把平时的准备和积累该发挥的都发挥出来就行了。
二、面试当天的心态调节
1.最好提前一些出发
提前出发避免交通问题贻误考试时间。如果考生“匆匆忙忙”到达面试地点，一方面会给单位的工作人员和面试考官留下不良印象，甚至会因迟到而失去面试机会。另一方面，到达考场后至少需要一段时间才能平复好情绪，如果连“喘口气”的时间都没有的情况下，就直接进入面试阶段，会因为着急而变得更加情绪紧张。
如果轻能轻松一些到达面试地点，心态相对就会比较放松，可以在面试中发挥出较佳水平。
2.进入面试后应低调处理
进入面试后，建议最好别通知家长，也别到处宣扬，成功了再“公诸于世”也不迟。有很多时候父母(或身边亲友同学同事)的过份关心(或操心)，无形中有可能成为一种间接的压力。
3.不要怕说错话
面试是即场回答，不可能事前“打好草稿”。所以谁都不可能像“朗诵”那样完整地、没有任何错误地回答问题。不要怕说错话，错了就说个“对不起”重新组织语言。考生要牢记这一点，不要要求完美。因为“完美”是不真实的，太完美的回答考官甚至会提出疑问和质疑，所以，到了考场，放开来说就可以了，只要别出现“不适当”的言论，不要偏离话题就没有问题。
4.把考官“和谐化”、“和蔼化”
很多考生在面试过程中很紧张的原因在于，怕考官，因为觉得考官很严肃。其实想想考官也是人，其实很多考官在日常生活中都是很好相处的人，面试只是他的工作而已，这样一个正规场合中，考官必须保持一定的严肃性，以体现考试的公平。正常来讲，没有人会喜欢“嘻嘻哈哈”的考官，所以考官严肃才是正常的。考生如果能想通这一点，面对表情“严肃”的考官时，是否就不那么紧张了呢?
5.尝试学习换位思考
考生换位思考的意思是将心比心，尝试着站在考官的角度思考问题，这就要去判断自己如果是一名考官在面试过程中他最注重的是什么，最为看中考生的是什么。比如说考官所乐于见到的是一名积极乐观、开放进取的考生，而不是一名战战兢兢、顾虑重重、束手束脚的应考者，因此考生要做到的是与考官良好的互动，不要把自己和考官放在对立面上去。要理解考官的心态，认识到他的确是决定自己的命运，但是不是自己严酷的审判者。
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篇3：20XX年潮州农村信用社考试资料储蓄存款业务的核算
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2015年潮州农村信用社考试资料储蓄存款业务的核算 本文简介：2015年潮州农信社即将来临，为了帮助广大考生积极备战潮州农信社员考试，小编特别推荐最新考情资讯，深度剖析时下热点，整合公考疑难问题，预祝广大考生在潮州农信社考试中金榜题名，荣获佳绩。储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂时闲置或节余的货币资金的一项负债业务。它是银行存款业务的重要组成部分。现行的
2015年潮州农村信用社考试资料储蓄存款业务的核算 本文内容：
2015年潮州农信社即将来临，为了帮助广大考生积极备战潮州农信社员考试，小编特别推荐最新考情资讯，深度剖析时下热点，整合公考疑难问题，预祝广大考生在潮州农信社考试中金榜题名，荣获佳绩。
储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂时闲置或节余的货币资金的一项负债业务。它是银行存款业务的重要组成部分。现行的储蓄存款种类有：活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知储蓄存款等。
一、活期储蓄存款的核算
活期储蓄存款是一种不固定期限，随时可以存取的一种储蓄存款。活期储蓄存款一元起存，多存不限，凭折存取，也可预留印鉴或密码，凭印鉴或密码支取。
㈠开户与续存的核算
储户第一次存入活期储蓄存款，应填写“储蓄存款凭条“，连同现金及身份证件一并交经办员。经办员审查凭条和点收现金无误后，根据凭条登记“开销户登记薄“，
开立活期储蓄存款分户账，登记活期储蓄存折，以存款凭条代现金收入传票。其会计分录为：
借：现金
贷：活期储蓄存款-××户
凭印鉴(密码)支取的，应在分户账上加盖预留印鉴，在凭条、存折上加盖“凭印(密码)支取“戳记。经复核账款无误后，存款凭条加盖“现金收讫“戳记和名章后留存，分户账加盖复核名章按规定保管，存折加盖业务公章和名章后交储户收执。
储户以后续存时，仍应填写存款凭条，连同存折和现金一并交经办员，经办员经审核无误并点收现金后，登记存折和分户账，其余处理手续同开户的处理。
㈡支取和销户的核算
活期储蓄存款支取时，储户应填写“储蓄取款凭条“，凭印鉴支取时应在取款凭条上加盖预留银行印鉴，连同存折交给银行，经办员根据取款凭条账折核对相符后，先登记存折后记分户账，以取款凭条代现金付出传票。其会计分录为：
借：活期储蓄存款--××户
贷：现金
经复核无误后，配好款项并在取款凭条上加盖“现金付讫“戳记和名章后，将现金和存折交储户。
储户支取全部款项，不再续存称为销户。销户时，储户应按最后存款余额填写取款凭条，连同存折交银行经办员。经办员填制一式两联利息清单，一联连同本息交储户，另一联在营业终了时，凭以汇总编制利息支出科目的传票。同时，应在存折和分户账上加盖“结清“或“销户“戳记，销记“开销户登记薄“，存折作为取款凭条附件，账页另行保管。其会计分录为：
借：活期储蓄存款--××户
借：利息支出--储蓄利息支出户
贷：现金
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