（精华版）最新国家开放大学电大《成本管理》形考网考作业（任务二）试题及答案 任务二 一、 单项选择题（共 10 道试题，共 20 分。）
1. 以某一先进单位产品成本作为目标成本的一种预测方法称为（ ）。
C. 选择测算法 2. 进行本量利分析，必须把企业全部成本区分为固定成本和（ ）
D. 变动成木 3. 按照本量利分析的假设，收入模型和成本模型的自变量均为同一个（）
D.销售量 4. 计算贡献边际率，可以用单位贡献边际去除以（ ）
A. 单位售价 5. 已知企业只生产一种产品，单位变动成本为每件 3 元，固定成本总额为 60000 元，产品单价为 5 元，则保本销量 为（ ）件。
A. 30000 6. 倒扣测算法是在事先确定（ ）的基础上，首先预计产品的售价和销售收入，然后扣除价内税和目标利润， 余额即为目标成本的一种预测方法。
A. 目标利润 7. 在经济决策过程中，因选取某一方案而放弃另一方案所付出的代价，称为（ ）。
B. 机会成木 8. 在成本决策中，零部件自制较外购所增加的成本，属于（ ）。
B. 差量成木 9. 那些由于过去的决策所引起，已经发生并支付过款项的成本，称为（）。
C. 沉没成本 10. 在成本决策中不需要区分相关成本与无关成本的决策方法是（ ）。
A. 总额分析法 二、 多项选择题（共 10 道试题，共 20 分。）
1. 本量利分析模型确立的前提条件包括（ ）
A. 成木性态分析假定 B. 相关范围假定 C. 线性假定 D. 基本模型假定
2. 保本点的表现形式包括（ ）。
A.保本额
B. 保本量 3. 产品总成本发展趋势的预测方法主要有（ ）。
B. 加权平均法 C. 移动平均法 D. 简单平均法 E. 指数平滑法 4. 定量预测方法包括（ ）。
A. 简单平均法 B. 加权平均法 D. 指数平滑法 5. 定性预测方法包括（ ）
C. 函询调查法 E. 头脑风暴法 6. 在成本决策中应予以考虑的成本有（ ）。
D. 机会成本 E. 重置成木 7. 下列属于无关成本的有（ ）。
B.沉没成本 E. 共同成本 8. 由多个方案共同负担的成本，属于（ ）。
B.沉没成本 E. 共同成木 9. 差量损益的计算途径有（ ）。
A. 根据定义计算 B. 差量收入一差量成本 10. 最佳订货批量决策中的相关成本包括（ ）。
C. 储存成木 D. 订货成本 三、判断题（共 20 道试题，共 20 分。）
1. 成本预测有一个过程，只要依据相关信息建立起成本预测模型，即意味着成本预测程序的结束。（ ）
A.错误 2. 在进行本量利分析时，不需要任何假设条件。（ ）
贡献边际首先用于补偿固定成本，之后若有余额，才能为企业提供利润。
相关成本既要在决策中考虑，也应在凭证和账簿中反映。( )
在总额分析法中不需要区分相关成本与无关成本。( )
差量损益分析法适用于同时涉及成本和收入的两个不同方案的决策分析。
在其他条件不变的条件下，固定成本越高，保本量越大。( )
10.若单价与单位变动成本同方向同比例变动，则保本点业务量不变。( A.错误 11. 在多品种生产的条件下，提高贡献边际率水平较高产品的销售比重，可降低整个企业综合保本额。
B.正确 12. 进行成本性态分析的关键是分解混合成本。( ) B.正确 13.倒扣测算法是在事先确定目标销量的基础上，首先预计产品的售价和销售收入，然后扣除价内税和目标利润，余 额即为目标成本的一种预测方法。() A.错误 14.在相关范围内，广义差量成本等于相关变动成本。( ) A.错误 15.成本管理更侧重成本的核算与分析。( A.错误 16. 实际中如果某项资源只有一种用途，则其机会成本为零。( B.正确 17. 在差量损益分析法下，如果差量损益大于零，说明前一方案优于后一方案。( B.正确 18. 最佳订货批量是指使存货总成本最低时的订货批量。( ) 19. 相关成木越小，说明企业所费成本越低（ B.正确 3. B. 正确 4. A. 错误 5. 共同成本是指那些由多个方案共同负担的成本。( ) A. 错误 6. B. 正确 7. B. 正确 8. 企业的贡献边际应当等于企业的营业毛利。( A. 错误 9. B. 正确
20. 企业进行亏损产品是否停产决策的依据就是分析该产品是否亏损，发生亏损就应停产（ ）。
A.错误 四、计算题（共 2 道试题，共 40 分。）
1. 某企业只产销一种产品，本年单位变动成本为 6 元，变动成本总额为 84000 元，获营业利润 18000 元，若该企业计划 下一年度变动成本率仍维持本年度的 40%,其他条件不变。
要求：预测下一年度的保本销量及保木销售额。
答案：
本年销量=84000/6 = 14000 （单位）本年销售收入=84000/40%=210000 （元）单价=210000/14000 = 15 （元）固定成 本=（15-6）
*14000-18000 = 108000 （元）保本销量= 108000/ （15-6）
=12000 （单位）保木额=12000*15=180000 （元）
2. 某企业每年需用 A 零件 2000 件，原由金工车间组织生产，年总成本为 19000 元，其中，固定生产成本为 7000 元。如 果改从市场上采购，单价为 8 元，同时将剩余生产能力用于加工 B 零件，可节约外购成本 2000 元。
要求：为企业作出自制或外购 A 零件的决策。
答案：
依题意编制相关成本分析表如下：相关成本分析表单位：元方案项目自制 A 零件外购 A 零件变动成本 19000-7000 = 12000 2000*8 = 16000 机会成本 2000 0 相关成本合计 14000 16000 因为 14000 元 V16000 元，所以应自制 A 零件， 这样可以使企业节约 2000 元的成木。决策结论：应自制 A 零件。
使用效益，节约费用开支。其基本做法是：首先划分基层预算单位；其次对基层预算单位的业务活动 计划的目的性以及需要开支的费用逐项进行考核；再次由基层预算单位对本身的业务活动作具体分 析，并提出“一揽子业务方案”，然后，对每项业务活动计划进行“费用一效益分析”，权衡得失，排 出优先顺序，并把它们分成等级；最后根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能， 判定纳入预算的费用项目可以达到几级，并将纳入预算中的费用项目进行加工、汇总，形成综合性的 费用预算。
2. 对相应的管理费用实行限额报销法：限额报销法是就业务经办单位或人员可能开支的费用拟订 一个最高限额。这种方法最大的优点是使业务主管能够精确地预测其直接推销费用，而且也可以防止 业务经办单位或人员过度的浪费。限额报销法又分为逐项限制法和总额限制法两种。逐项限制法是就 业务经办单位或人员所可能开支的费用，逐项制定一个最高限额。如规定业务经办单位或人员出差时, 住宿费每晚不超过 50 元，每天生活补贴不超过 20 元等等。总额限制法是规定在一定期间内（如何日、 何周或每月）业务经办单位或人员所报销的费用总额，不得超过某一限额。至于各项费用的额度则不 予以硬性规定，使得业务经办单位或人员有适当的自主权。例如规定业务经办单位或人员每周费用不 得超过 2000 元等等。限额报销法最大的问题是限额的制定问题，限额订得太低，业务经办单位或人 员缺乏积极性，工作效率也会下降。再加上有些新拓展的业务很难制定一个适当的费用限额，即使制 定出来也不合实际，无法执行。
3. 根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度：费用审批制度是费 用业务内部控制的一个重要环节。根据费用开支的权责归属和管理责任，企业必须建立与之相匹配 的费用开支审批制度。如报销审批手续：根据出差人员事先整理好的报销单据，先由主管会计对单据 作全而审核，同时按出差天数填上出差补贴，然后由部门经理签认，报有关业务主管领导批准，财务 经理审核后，才能报销。如一些特别规定：出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续 3 个月亏损部门的 人员出差，一律不准乘坐飞机。公司董事会成员因工作需要住宿费超过 200 元标准的经财务总监批 准后可以报销等 4. 管理费用费用分析制度的设计：定期编制管理费用分析表，通过比较费用计划数与实际数，分 析差异产生的原因，并将其作为奖惩依据，以便改进未来工作。
管理费用分析表 年 月 金额：元 俑曰
「甘 H 寸底 木即*书|| 木甘 H 寸底 工资
职工福利费
差旅费
办公费
折旧费
修理费
物料消耗
低值易耗品摊销
工会经费
职工教育经费
劳动保险费
待业保险费
咨询费
审计费
诉讼费
排污费
绿化费
土地使用费
技术转让费
技术开发费
无形资产摊销
业务招待费
坏账损失
存货盘亏、毁损和报废
税金
制表人 审核人 5. 某企业准备发行股票筹资，请结合《证券法》以及股本业务内部控制和核算方法设计的一般要求，设 计出该项业务的会计管理制度。
答：该企业准备发行股票筹资的会计管理制度包括（1）股份有限公司设立时，公司的注册资本应等于实 收资本总额，注册资木总额应达到国家规定的最低标准。（2）股东应按照公司章程、合同、协议规定 的出资方式出资，各种出资方式的比例必须符合规定。（3）能够将发行股票的面值与超面值缴入部分 分别列示 o （3）公司必须按照规定设置股本备查簿，登记股本总额、股份总额、每股而值等 o （4）股 本在资产负债表上必须按不同类别分别列示。（5）国有企业改制中是否存在有将国有支持低价折股、 低价出售或无偿分给个人的情况。（7）股本增减变动是否符合国家有关法律、法规。
6. ABC 有限责任公司由甲、乙、丙共同出资设立，注册资本 200 万元。其中，甲占 60%,以现金 120 万 元投资，款项已存入银行；乙占 25%,以一台设备投资，按投资协议约定的价值为 50 万元，已办理产 权转移手续；丙占 15%,以一批原材料投资，按投资合同约定的价值为30万元，材料已验收入库。该 公司成立3年后，经股东会表决通过，决定用资本公积和盈余公积各 50 万元转增资本，已办妥相关手 续。在第 4 年，因经营环境发生重大变化，经股东会表决通过，决定减少其注册资本 100 万元。在报 经批准并履行必要的公告义务后，该公司以银行存款支付减资款。根据以上情况，为该公司设计实收 资本业务的会计核算制度。
答：实收资本业务的内部控制制度在设计时需注意以下两点：
第一,凡涉及实收资本的增减业务，应当经过规定的授权批准程序. 第二，实收资本业务应当有明确的职责分工，充分明确责任. 根据上述公司的特点实收资木业务内部控制和核算制度应包括以下内容 (1) 企业设立时，应保证实际收到投资者的投资与注册资本和出资协议一致。
(2) 企业增资扩股时，应保证新加入的投资者缴纳的出资额的核算是正确的，计入实收资本的金额为其 应当拥有的企业投资比例，而且没有损害原有投资者利益的情况发生。
(3) 企业资本公积、盈余公积转增资本符合《公司法》的规定。
(4) 减少资本须履行必要的程序 经国家有关部门批准或由黄事会批准，可宣告减资。减资后注册资本不得低于法定的最低限额。公 司减少注册资本必须编制资产负债表及财产清单，并在作出减少注册资本决定后的 10 日内通知债权 人，30 日内在报纸上至少公告 3 次。债权人在一定时期内有权要求公司清偿债务或提出相应的担保。
(5) 根据企业章程规定的出资比例、出资方式和出资数额，以及出资者实际投入企业的资本数额作为确 认标准，通过“实收资本”账户核算。
7. 某服装批发企业根据客户要求定期向商场、超市及个体户成批销售各类服装，由于缺乏必要的内部控 制制度，销货收入增长缓慢，而且出现大量的坏账，现金流转能力不断下降。为了彻底改变这一不利 企业长期发展的状况，公司决定对收入业务的内部控制制度进行设计。你认为应该从哪些方面对该企 业进行收入业务内部控制方法的设计。
答：该企业应从以下方面进行会计制度设计：(1)将涉及企业收入的销售、信用管理、发货、会计等部 门的相应岗位进行适当的职责分离，有助于防止各种有意或无意的错误发生。(2)正确的授权审批。
在销货发生之前，赊销数额应得到正确审批；没有经过审批的销售，不得发出货物；销售价格、销售 条件、运费、折扣等必须经过审批。(3)充分的凭证和完备的记录手续。(4)销货凭证必须预先进行 编号。(5)按月寄出对账单。(6)设置必要的内部核查程序对销货业务的处理和记录进行核查。
任务五 一、ft A ft A f xJ | 1. 实行单轨制责任会计核算模式时，其所使用的会计凭证、会计账薄以及会计核算程序的设计应同时满足 财务会计与责任会计对会计信息的需求。
答：这种说法是正确的。因为单轨制会计核算模式是将责任会计的核算纳入财务会计的核算体系，使责 任会计核算与财务会计核算合二为一，通过设置一套账簿同时进行责任会计与财务会计的核算。在这 种核算模式下，企业必须根据对各责任中心进行考核的需要，增设内部核算账户，或在正常的财务会 计账户下，按对各责任中心的考核内容增设二级或三级明细分类账户。它能够避免双轨制会计核算下 成本计算工作的重复。
2. 财务主管可以直接打开所有数据库文件进行操作。任何人员不允许随意增删和修改数据、源程序和数据 库文件结构；不得伪造、非法涂改变更、故意毁坏程序、数据文件、账册、软盘等。
答：这种说(做)法有错误。为了保证会计电算化系统安全可靠运行，必须对系统的操作做出严格的控 制，对各使用人员明确划分使用操作权限，形成适当的分工牵制，健全内部控制制度任何人不得直接 打开数据库文件进行操作，不允许随意增删改数据，原程序和数据库文件结构。
3. 从企业的角度分析，内部转移价格发生变化，企业的利润总额也会发生变化。
答：这种说法是错误的。内部转移价格又称调拨价格，就是指企业内各部门之间由于相互提供产品、半成 品或劳务而引起的相互结算相互转账所需要的一种计价标准。内部转移价格采取了“价格”的形式.使 各单位的经济活动处于交易的“买”“卖”双方.对于提供产品或劳务的生产部门来说表示收入，对 于使用这些产品或劳务的购买部门则表示成本。提高或调低内部转移价格，对于生产和购买部门来说， 内部利润一增一减，其数额相等，但方向相反。从企业总体看，内部转移价格无论怎样变动，企业利 润总额不变，变动的只是企业内部各单位的收入或
利润的分配份额。
4. 计算机会计系统一般包括岗位有计算机会计主管、软件操作、审核记账、计算机维护、计算机审查、数 据分析和档案保管等工作 答：这种说（做）法正确。以现代信息技术、计算机技术和网络技术为基础和基本工具的会计系统称为 计算机会计信息系统.计算机会计系统除了包含手工会计的所有账务处理系统外，同时还涉及计算机 操作及维护工作，以及数据输入计算机会计系统前的数据准备（手工处理）与档案管理等。所以，计 算机会计系统一般包括岗位有计算机会计主管、软件操作、审核记账、计算机维护、计算机审查、数 据分析和档案保管等工作。
5. 对企业来说，几乎所有的成本都是可控成本，而对企业内部责任中心而言，则既有可控成本又有不可控 成本。
答：这种说法是正确的。责任中心是指承担一定经济责任，并享有一定权利的企业内部（责任）单位。责 任中心可划分为成本中心、利润中心和投资中心。成本的可控与不可控是以特定的责任中心和特定的 时期作为出发点的，这与责任中心所处管理层次的高低、管理权限及控制范围的大小和经营期间的长 短有直接关系。所以对于企业来说，几乎所有的成本都是可控的，单对企业下属各层次、各部门乃至 个人来说，则既有各自的可控成木，又有各自的不可控成本。某些从短期看属于不可控的成木，从较 长期间看，又称为了可控成本。一般来说成本中心的变动成本大多是可控成木，固定成本大多是不可 控成本。一般来说，直接成木大多是可控的，而间接成本大多是不可控的。
6. 现阶段的会计信息化是计算机会计，即利用计算机信息技术完全代替人工记账、算账、报账以及替代由 人工完成的对会计信息的分析和判断 答：这种说（做）法有错误。应该说现阶段的会计信息化是计算机会计，即利用计算机信息技术代替人 工记账、算账、报账以及替代部分由人工完成的对会计信息的分析和判断。并不是“完全代替”和“替 代”。毕竟数据的输入及输入前的数据准备，还有审计时，查对原始凭证等都需要手工处理的。
7. 内部结算中心、厂内银行与财务公司都是企业内部组织，业务范围仅限于企业内部，因而不具有法人资格 答：这种说法是错误的。内部结算中心、厂内银行都是企业内部组织，业务范围仅限于企业内部，因而不 具有法人资格。但财务公司，它是由集团内部集资组建的非银行金融机构，具有独立的法人资格，接受 集团和人民银行的双重监管。
8. 考核投资中心业绩的主要指标是部门贡献毛益 答：这种说法是错误的。考核投资中心业绩的主要指标是投资报酬率和剩余收益 9. 企业编制全面预算主要以财务部门为主 答：这种说法是错误的。因为全而预算是以战略目标为出发点，以市场需求为导向，全体员工参与，涉及 到企业生产经营全部内容的预算体系。全面预算是由企业不同部门的当事人共同组织执行的，是一个 综合性的管理系统，不能将财务计划视为全而预算，更不能以财务管理部门取代全而预算管理组织。
在全而预算管理体系中，财务部门以外的其他职能部门具体负责本部门所涉财务预算的编制、执行、 分析及控制等工作，其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承 担责任。
10. 会计信息化下编制报表要数据真实、计算正确、内容完整与手续齐备，账证、账表、表表之间勾稽严 密，所属单
位报表数据应输入计算机进行汇总，并将本单位报表、所属单位报表和汇总表一并报出， 打印书而报表装订即可，无需再由分管账务的领导、会计主管签名盖章 答：这种说（做）法有错误。会计信息化下打印书而报表必须由分管账务的领导、会计主管和制表人签名盖章 二、论述题 1. 青岛啤酒股份有限公司内部转移价格按成本（包括税金）加上小额利润制定，由财务部门和销售部门 共同计算。试分析这属于哪一种内部结算价格，并分析其优缺点。
答：是以选定的成本作为定价基础，加上一定比例的内部利润作为内部转移价格，属于成本加成定价法。
成本具有多种定义，如完全成本、标准成木、变动成本、实际成本等，故以不同成本概念为基础制定的 内部转移价格对存货估价决策、业绩评价等将会产生不同的影响。以完全成本为基础制定转移价格的优 点在于：（1）获取完全成本信息的代价极低。因为完全成本信息是根据财务报告的要求计算的，可直 接从会计记录中获取。（2）能够合理地计量到某些间接费用。因为如果转移的产品需要开发、设计工 作，则其成本会包含于间接费用中，在这种情况下，使用完全成本能够合理地计量到这些费用。以完全 成本为基础的转移价格存在的缺陷主要有：（1）对卖方缺乏降低成本的激励作用。因为以完全成木作 为转移价格，一方面，会使卖方得不到任何利润；另一方面，卖方的成本全部转移给买方，客观上使卖 方经理缺乏降低成木的动力和压力。（2）买方则需要承担不受它控制而有其他部门造成的工作效率上 的责任。因为对于买方而言，制造部门的成本无论高低都将全额转移给它。所以如果不克服以上缺陷， 采用以完全成本为内部转移价格，对买卖双方业绩进行评价，就会出现偏差。通常情况下，该方法主要 作为企业内部各成本中心相互提供产品或劳务的计价、结算依据。尽管以传统的成本计算方法得出的完 全成本作为转移价格缺乏经济上的合理性，但在实践中它们还是被广泛运用。
用标准成木取代完全成本，来弥补完全成本的缺陷。因为标准成本可以减少低效率问题，有利于明 确经济责任，便于正确评价各责任单位的业绩。但是，它仍然无法真正解决实际完全成本导致的目标不 一致的问题。因为即使是采用标准成本，仍然存在将卖方的固定成本作为买方的变动成本处理的问题， 由此决定了它仍不能很好地解决目标一致性的问题。另外，如果卖方生产能力有剩余，可以按变动成木 转移；若卖方无闲置生产能力，则应以市价为其转移价格。以变动成木为转移价格存在以下问题：（1）
以变动成本为转移 价格会使买方过分有利。（2）这种方法只能用于成本中心，因为如果责任中心 只计算变动成木，就不能用投资利润率、剩余收益和经济增加值对该中心进行业绩评价。（3）如果无 限制地将一个责任中心的变动成木转移给另一个责任中心，将不利于激励成本中心经理控制成木。
以实际成木为基础的加成价格，制定转移价格的优点在于：能保证提供商品的一方能够通过商品的 捉供获得一定的利润，可调动其工作积极性。但实际成本加成价格也存在缺陷，会将提供商品一方的浪 费转嫁给买方，削弱了双方降低成木的责任感，导致责任中心经济利益的不合理分配。同时，加成的利 润率的确定很容易掺杂一定程度的主观随意性，而加成利润率的偏高与偏低均会影响对双方业绩的正确 评价。
2. W 公司下设 A、B、C 三个销售部，共同销售本公司生产的同一种产品，公司将其分别确认为利润中 心，产品的销售地区不受限制，销售人员的工资水平由各销售部自行决定，公司会计核算采用单轨制 模式。A、B、C 三个销售
部均发生如下业务：实现产品销售收入；结转产品销售成本；发生工资费 用；分摊公司总部的管理费用。相关会计科目及所属明细科目均应能够提供分别反映三个销售部经营 业绩的数据。试分析指出该利润中心的贡献毛益、营业利润的计算公式，并说明公式中所需数据的来 源。
答：（1）①借：应收账款 贷：主营业务收入——A 销售部 ——B 销售部 ——销售部 ② 借：主营业务成本一 A 销售部 ——B 销售部 W A 八 A 八 I VV W wlibiilul 11 I I I I ③ 借：营业费用一 A 销售部 ——B 销售部 ——销售部 贷：应付工资 ④ 借：管理费用一 A 销售部 ——B 销售部 ―销售部 贷：管理费用一总部 ⑵①贡献毛益=主营业务收入一主营业务成本一营业费用 ② 营业利润=贡献毛益一应负担的管理费用 ③ 资料来源为：分别从“主营业务收入”、“主营业务成本"、“营业费用”、“管理费用”四个账户 中的“A 销售部”、“B 销售部”、“C 销售部”明细账取得。
3. 某国营大型企业，主营彩电和通讯产品，20 世纪 90 年代先后在香港和上海股票市场上市。该企业在 90 年代末开始推行财务预算，但预算执行效果不好，制定预算时扯皮，费用年年超标，收入不能达标。
目前该企业原主营业务均陷入严重萎缩状态，现金周转紧张。其实，这种情况在中国企业十分普遍， 很多企业不是没有预算，而是预算没能够得到真正落实和执行，导致预算形同虚设。试分析企业预算 执行效果差的原因，并提出相应的解决对策 答 I：
(1)预算编制不精确，管理不严密，监控不到位。实施预算制度，首先要编好预算，要尽心组织， 认真编制。
(2) 预算执行控制失效。要严格实施预算执行控制，形成决策层、管理层和执行层“三层”的全员、 全过程、全方位的控制体系。
(3) 忽视预算分析与调整控制。由于市场形势瞬息万变，编制的预算出现变化，适当的调整必不可少。
要建立严格的评审制度和规范的操作程序。
(4) 预算考核控制不完善。建立完善、合理、公平的预算考核体系，依据考核结果，按照业绩，公开 兑现奖惩
答 II：如果一个企业制定了一项科学合理的制度，但是在实际操作中没有全面落实或者即使落实了， 但是缺乏执行力，这样都不会实现企业制定的初始目标。所以，财务预算管理作为管理会计理论 的重要内容，是企业管理系统的主要组成部分，成为企业计划、协调、控制、激励、评价生产经 营活动的一种综合贯彻企业战略方针的机制，以及对企业相关的投融资活动、经营活动和财务活 动的未来情况进行预期并控制的一种有效管理手段。
目前企业财务预算执行效果差的主要原因有 1、 缺乏合理的财务预算编制方法。我国很多企业在预算的编制上采用主观性很强的减量或增量 的编制方法，由于编制上没有按照企业实际经营业务活动为依据进行编制，缺乏客观根据，脱离现 实，编制完成后在实际操作中难以执行。有些企业太强调预算的弹性，导致对预算内容的调整过于 随意；有些企业则过于强调预算的刚性，即使外界环境发生重大变化，依旧固守原定预算，这样就 丧失了预算控制和约束的基本功能，导致预算执行结果不理想。
J" 2、 缺乏公正合理的考评、激励机制。很多企业对预算执行结果的考评只注重财务业绩指标的考 评而忽略了对非财务业绩指标的考评，而有的企业甚至没有对财务预算结果的考评制度。很多企业 在业绩评价环节考评指标设计的不合理，导致业绩评价不客观、不合理，缺乏公正性，打击了员工 的工作积极性，把预算管理推向失败的深渊。有些企业的个人利益与预算执行结果相脱节，导致员 工执行预算时缺乏动力；即使个人利益与预算执行结果有联系的，由于赏罚制度太笼统，达不到激 励作用，这也是预算执行力不理想的一个重要原因。
3、 财务预算管理组织机构缺乏执行力。目前多数企业没有认清财务预算管理组织机构的重要性, 以至于很多企业根本没有设立相关机构，即使有的企业设立了，却由于预算管理组织机构不受重视, 缺乏领导支持，导致在执行过程中问题百出，执行人员相互推卸责任。很多企业把财务预算看作仅 仅是由财务部门负责的工作，缺乏有效的权力机构对预算工作的组织领导，缺乏其他各个部门对财 务预算的参与，降低了财务预算管理的权威性和全而性，造成预算的软约束，致使缺乏执行力。
4、缺乏及时有效的预算执行分析及监督检查措施。企业对于预算管理重编制，轻过程执行分析 及监管。多数企业设置的专门预算组织机构把绝大多数的精力放在预算编制上，忽略了对预算实施 过程中的预算执行分析及监督检查工作，由于不能及时有效地监督检查及预算执行分析，在预算执 行过程出现了很多本可以避免的问题。有些企业缺乏时效性强的预算执行偏差反馈信息，监管者掌 握的预算执行信息滞后，不能及时帮助企业发现问题、解决问题。大部分企业在对预算执行情况进 行差异分析的周期过长，这种分析对及时纠正执行偏差没有意义，只能起到事后评价的作用。
5、员工对预算管理的认识不到位。我国企业很多员工对预算管理的认识不到位，认为预算只是 一种计划，因此他们消极应付预算工作，导致预算管理缺乏执行力。绝大多数的员工把预算管理看 作是领导或财务部门的工作，与其他部门的员工无关。有些企业的领导为了响应上级号召，填补企 业空白，仅仅是为了预算而预算，完全忽略了预算工作重要的现实意义。
解决财务预算执行效果差的对策 1、 强化员工素质。要提高企业的财务预算执行力，首先，必须使员工正确认识预算管理。其次, 使员工掌握执行预算必需的能力。一方面，员工可以通过自学方法获得这些能力；另一方而，企业 要定期开设培训班，帮助员工提升自身执行预算的能力。
2、 选用科学合理的编制方法。制定预算指标的编制方法多种多样，企业一定要在充分做好市场 调研和科学预测的基础上，结合企业自身的特点选择科学合理的编制方法确定预算指标。预算编制 要做到依据充分可靠，方法高效科学，内容规范完整；预编目标的确定要有可靠、充足的依据，并 遵循责权对等和可控性原则
对预算目标进行分解。
3、 设置全而有效的预算组织体系。健全和完善相应的财务预算管理组织机构，负责企业财务预 算管理的组织实施。成立预算管理组织机构，如企业财务预算委员会或总经理办公会，负责企业财 务预算管理工作的具体事宜，提高企业各决策层的财务预算管理意识，并确定企业法人代表为第一 责任人，切实加强领导，明确责任。决策层应在财务预算管理过程中给予极大的支持，沟通和协调 上下级之间、部门之间以及员工之间的权益与责任，调动各个部门参与财务预算管理的积极性，以 4、 采取科学积极的考评措施。科学合理的预算考评机制是确保预算执行力的关键所在。预算的 考评应遵循公平、公正、公开原则和可控性原则，坚持综合考评和动态考评相结合。考评制度要与 员工的个人利益相结合，建立并落实具体的赏罚制度，激发员工的工作热情。
5、 采取及时有效的预算执行分析制度。企业要建立预算执行分析落实制度，定期进行预算目标 与实际执行情况的差异性分析，对预算偏差做出及时预警，并且根据经营预算目标做出预算调整。
三、作品题 1. 信息技术推动着手工会计模式向会计信息化发展，原先的手工会计模式及其与内部控制的组合也被推 至会计信息化模式及其与内部控制的组合，请结合工作实践和所学知识，筒述手工会计模式与会计信 息化模式下的会计制度设计的主要联系与区别。（不少于 500 字）
答：1、手工会计模式与会计信息化模式核算的相同点 （1）目标一致。无论是手工会计模式还是会计信息化模式，其目标都是进行会计核算，提供与决策相 关的会计信息，参与企业经营决策，提高企业经济效益。（2）遵守共同的会计准则和会计制度。会计法 规是进行会计工作的法律依据，会计准则和会计制度是指导会计工作的规范。会计法规不能因为约束 对象所使用的操作工具或操作手段的改变而改变，所以手工会计模式核算和会计信息化模式核算同样 要遵守相关的会计制度。(3)遵守共同的基本会计理论和会计方法。无论信息技术如何变化，会计核算 软件始终是处理会计业务数据的，会计核算软件开发所依据的会计理论、会计方法与手工模式会计核 算所采用的都是一致的，两者都要遵循基本的会计理论和方法，都采用复式记账原理。
2、手工会计模式与会计信息化模式核算的区别 (1)会计核算所用的计算工具和数据、信息的载体(媒介)不同。手工会计模式使用的会计工具是算 盘，计算器、纸张等，会计信息化模式是一个人机结合的系统，其特点是使用计算机来处理会计数据。
数据处理过程按程序自动完成，尤其是记账及报表生产的过程无须人工操作。手工会计模式的核算信息 主要以纸张为载体，而会计信息化模式的信息载体除必要的原始凭证外，都是以电子数据的形式存储在 磁性介质、光盘等非纸张的存储材质上，其特点是信息存储量大，检索方便、快速。(2)会计核算程序 不同。手工会计在进行会计数据处理时，可描述为“会计凭证一会计帐簿一会计报表”的关系。在会计 信息化模式核算流程中整个处理过程分为输入、处理、输出三个环节，其控制的重点是在输入这个环节, 由输入的会计凭证生成帐簿和报表，这个程序可描述为“会计凭证一会计帐簿，会计凭证一会计报表”。
一切中间过程都在机内操作，而需要的任何中间资料信息，都可以通过查询得到满足。(3)随着核算程 序的变化，凭证、帐簿和报表的作用和关系也随之改变。(4)帐簿形式和错帐更正方法；对帐、结帐和
期末帐项调整的方式，方法不同。手工会计模式核算采用平行登记法分别登记总账与明细帐，填制记账 凭证的差错、记账或过账的差错、数量或金额计算上的差错等，都难免发生，但在会计信息化模式核算 中不存在记账和过账上的差错，输入的凭证都经过计算机的逻辑校验，所有的日记账、明细账、总账都 出于同一数据源，记账和过账都是由软件完成。(5)帐户设置方法和帐簿登记方法不同。(6)会计工 作的组织体制不同。在手工会计模式中，会计工作组织体制依据会计科目类别或科目设置，他们之间通 过信息资料传递、交换，建立联系，相互稽核牵制，使会计正常运行。在信息化模式会计中，会计工作 的组织以数据的不同形态作为主要依据，一般会计部门划分如下专业组：数据收集组、凭证编码组、数 据处理组、信息分析组、系统维护组等(7)内部控制制度不同。手工会计模式核算主要靠会计人员在工作 中遵守各项规章制度，按照工作流程，加强不同岗位间的稽核工作来达到内部控制的目的。而以会计核 算软件运用为主的会计信息化模式工作中的内控部分除了人这个执行控制的主体外，许多内容控制方法 主要通过会计软件来实现的。因此，其内部控制特点主要表现为人工控制和软件控制相结合，内部控制 向综合控制发展。(8)会计系统的设计方法不同。在手工会计中，会计系统一般有会计师根据会计法规、 会计准则、上级主管机构制定的统一的会计制度，并参考同行业的经验，针对企业工作的需要，拟订撰 写而成。有了电子计算机，会计数据处理高度自动化，帐册、报表都要根据打印机的要求，重新设计， 不但要遵循手工情况下的会计准则和会计制度，还要遵循信息化下的一些特定的信息化制度。
2. 结合所学知识，设计企业利润中心责任报告，并说明其设计要点。
答：利润中心:指既对成本承担责任，又对收入和利润承担责任的企业所属单位。由于利润等于收入减成 本和费用，所以利润中心实际上是对利润负责的责任中心。这类责任中心往往处于企业中较高的层次, 一般指有产品或劳务生产经营决策权的部门，能通过生产经营决策，对本单位的盈利施加影响，为企 业增加经济效益，如分厂、分公司益既有独立经营权的各部门等。
因而对利润中心的评价与考核，应以贡献毛益和税前利润为重点。也就是以业绩报告为依据来衡量 其实际营业收入与营业成本达到目标营业额和目标成木水平的程度。利润中心的责任报告应分别列出 营业收入、变动成本、贡献毛益、固定成本和营业利润五项指标数据。具体参照格式如下表所示：
利润中心责任报告 利润中心 年 月 单位：元 项 目 预算数 实际数 差异 差异原因 营业收入
变动成本
贡献毛益
部门可控固定成 本
责任利润
分配的共同成本
营业利润
3.会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管。请你结合你单位实际情况设计一份 完整的《会计电算化档案管理制度》。
答：档案管理制度以文字条文形式设计。请结合单位实际设计制度具体名称、制定和执行时间、结合企 业具体情况设计会计电算化档案管理制度具体条款。综合考虑内部控制和实际业务需要（如保存、借 阅与保密）的要求 1 A 八 A fl A f x B
VV ■ vJI I I I ■ III 主要指存储在硬盘、软磁盘或其他存储介质上的会计数据和程序等， 并包括打印输出的各种凭证、帐簿、报表等核算数据及系统开发运行 中的全套文档资料。
H 档案管理任务 1、 收集和整理应存档的会计资料； 2、 保管和利用好会计档案； 3、 遵守会计档案的保存期限。
H 档案管理内容 一、会计凭证的收集、整理和存档 1、 收集齐全应存档的会计凭证，按凭证顺序号和木号检查有无短缺，原始凭证是否齐全，清理出 不属于会计档案范围和无须存档的一些资料，补充可能被遗留的一些必不可少的核算资料； 2、 与负责凭证打印、装订、暂时保管的操作人员办理好档案入存手续； 3、 应每月装订一次凭证，为便于翻阅凭证，避免凭证散失，装订凭证时应按适当厚度统一装订； 4、认真填列会计凭证封面，封而各记事栏都应填列完整清晰，以便于查阅。
二、会计帐簿的收集、整理和存档 1、 各业务日或各月的会计帐簿可由业务经办人在当期打印输出并保管，日常系统数据由系统管 理人员和业务经办人负责维护； 2、 会计年度终了，必须将全年的所有帐簿，包括总帐、明细帐、辅助帐等都统一打印输出，并 整理装订； 3、 档案管理人员在与业务经办人办理帐簿交接手续时，应认真检查帐簿是否有残缺、遗漏，确 定无误后，应对所有帐簿进行归类、编号，妥善保存； 4、 会计帐簿封而应书写规范，应填项目都应填列齐全清晰。
三、 会计报表的收集、整理和存档 1、 各会计期的会计报表可由各业务经办打印输出，并负责保管； 2、 会计年度终了，各业务经办人将全年会计报表整理装订后交档案管理人员； 3、 档案管理人员对会计报表检查无误后，应对会计报表分类编号归档； 4、 会计报表封而应书写规范，应填项目都应填列齐全清晰。
四、 软硬盘数据的收集、整理和存档 1、 每月结帐前，各会计主管都应对会计数据做一次硬盘备份和软盘备份；结帐后，再重新做一 次硬盘备份和两次软盘备份，以确保数据的安全；备份软盘应由档案管理人员统一集中管理; 2、 备份软盘应贴上保护标签并用印章或封条签封； 3、 备份软盘应装在包装盒内，存放在安全、洁净、防热、防潮、防磁的场所；双备份的软盘应 存放于不同
的地点。
n 档案的保管和使用 1、 只有由系统“打印”功能打印出的会计凭证、帐簿、报表等核算资料，经财务经理、会计主 管、系统管理人员和业务经办人签字认可后，才能作为正式的书而档案资料保存。带有“查 询”字样的会计核算资料不能作为正式的书面档案资料保存； 2、 会计电算化档案发生缺损时，应重新打印补充，操作人员在打印出的资料上注明此种情况并 签字，经会计主管和系统管理人员签字认可后归档； 3、 查阅已存档的会计核算资料应填写《档案查阅登记表》并经财务主管批准后方可查阅，查阅 时不得在会计档案上做任何记录、勾删和修改，更不能抽取单据； 4、 对于存储在硬盘上的会计数据及其备份数据，不得做任何删除、修改操作。
5、 对于已存档的会计档案一律不得外借 n 档案保存期限 1、 对打印出的会计档案，其保存期限按《会计档案管理办法》的规定执行； 2、 软盘形式的会计档案保管期限必须在五年以上。储存在硬盘中的会计数据，可在两年后根据 需要进行存毁。
n 制度的制订与执行 1、本制度由 xx 公司财务部制订，白颁布之日起开始执行。
XX 公司财务部 XX 年 XX 月 XX 日 任务六 1. 新馨家具厂是一家刚成立的家具制造厂，厂部位于江苏昆山，主要生产中高档家具，为了企业产品销 售市场拓展，在上海设立了销售点。新馨家具厂目前尚缺乏全面系统的会计制度。假设由你来对新型家具 厂进行全新的会计制度设计，请阐述你的设计思路和设计内容。（不少于 1500 字）
答：1、设计依据及企业结构分析本设计是根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《小 企业会计制度》等有关会计法律、法规的规定，在不违反规定的前提下，结合本公司的实际情况，制定适 合于本公司的具体会计核算办法。此会计制度适用于公司各部门，公司人员在财务会计工作中必须认真执 行本管理制度。
公司设立财务部作为财务会计机构，财务部的职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财 务管理工作和会计核算工作，包括:财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公 司领导筹集资金、合理分配使用资金；做好与仓库部门的对帐工作，指导仓库保管员建帐、对帐；指导车 间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成 本核算模式、制定成木管理制度与控制制度；做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当 好领导的参谋。各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。财务会计人员调换工作时，按会计 法规定办理交接手续。
原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。仓库保管员，车间统 计员调换工
作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。
财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动 报酬。
3、 会计核算形式的设计 1）
会计科目的设计。会计科目是企业正确建账?合理核算并编制报表的重要依据。和大型企业相比, 本企业经济业务数量较少?科目设置应适当简化。
2）
会计凭证、会计账簿的设计：因本企业经济业务数量较少，所以采用通用记账凭证。
3）
会计内部报表的选择与设计：对内报表的内容包括成本报表、财务预算、财务分析及其他和价值 管理有关的内部管理报表。是满足内容管理者个别需要的专用会计报表。对内报表提供的信息一般比较 详细并不向外界传输，大部分属于商业秘密。对内报表的种类、格式、内容、编报时间、报送程序和报 送对象由企业管理当局根据管理需要自行规范。
4）
财务处理程序的设计：会计核算程序采用科目汇总表账务处理程序 4、 财产核算及其管理制度的设计 1）企业财产核算管理制度的设计：货币资金、原材料、库存商品、包装物、低值易耗品、固定资产 1.1 货币资金控制是中小企业会计控制的要点。
库存库存现金管理：实行限额管理，库存现金的使用按《库存现金管理暂行条理》的规定执行。中 小企业应运用不相容职务相分离，授权批准的方法，对货币资金收入，保管，支出等全过程的关键控制点 作出严格的规范。
1.2 原材料的核算方法。设计存货采购业务涉及的原始凭证凭证及其流程图；领料单的格式、联次 及其作用（材料明细账准备设在仓库）。说明是否需要 设计购货日记账，如果需要须设计出其格式及其 使用说明。
1.3 库存商品：库存商品发出采用月末一次加权平均法计算销售成本，若加权平均单价不能被整除, 则要求保留二位小数。
1.4 包装物、低值易耗品：包装物及低值易耗品中的包装物领用属一次性领用、低值易耗品领用摊 销根据具体情况定。
1.5 固定资产折旧方法应结合公司实际加以选用；固定资产核算业务涉及的原始凭证及账簿种类， 并设计设备报废清理业务的流程及控制要点。尽管本公司的实物资产并不庞大，但是对各项资产的增减 变动，保管，维护和记录，还是需要 进行严格的控制。从资产的取得，保管，领用，发出，盘点，处理 等环节找出关键控制点，采用授权批准，会计记录与实物保管相互分离和制约，非实物保管人员无权领发 货物等一系列控制方法，防止各种实物资产的被盗，偷拿，毁损和流失。
2）各种财产物资的清查和清理报批制度：年末对存货进行清查，根据盘点结果编制“实存账存盘点 表”报有关部门批准。
5、成木费用核算及其管理制度的核算 采用制造成本法的品种法计算产品成本；厂里的各项费用按经济用途分类，其中直接材料、直接人 工和制造费用计入产品成本，其余计入期间费用；辅助生产费用按受益对象采用直接分配法进行分配； 期末按生产工时的比例
分配制造费用；期末产品成本在完工产品和未完工产品之间的分配采用约当产量 法，50%按完工程度计算。
二、作品题（共 1 道试题，共 50 分。）
1.以下两题任选一题进行设计（这两题考虑有会计实践经验的学员建议做第二题，没有会计实践经验的 学员做第一题）
1、结合你所在单位具体情况设计合适的账务处理流程。要求：先介绍你所在单位名称、业务、规模、组 织结构等，然后设计合适的账务处理流程，并说明理由。（不少于 2000 字）2、结合你所在单位具体情况 和实践经验，谈电算化会计相对于传统手工会计，其会计制度设计相对不同的地方。要求：先介绍你所在 单位名称、业务、规模、组织结构、会计电算化实施情况等，谈电算化会计会计制度设计独到的地方。（不 少于 2000 字）
答：我 XXXX 工作。公司生产及销售 XXX 等等。个人资料我删掉了。
随着企业日益发展壮大，企业对管理模式进行了适时的调整，通过启动管理流程再造工作，明确了公 司各级管理机构和管理职能，并将管理目标逐级分解到位，通过严格的管理制度及措施予以实现，使各项 管理工作流程化、规范化、系统化，促进企业管理工作的全而提升。公司财务部主要组织结构如下：
财务部主要组织结构 （一）现金的管理 1、现金的使用范围
根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必 须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。企业收支的各种款项必须按照规定办理，在规定的范围内 使用现金，允许的范围有：
① 职工工资、津贴，个人劳务报酬； ② 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ③ 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ④ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑤ 结算起点（1000 元）以下的零星支出； ⑥ 中国人民银行确定需要支付的其他支出。
2、现金的结算管理 ① 办理现金收入业务，要根据经济业务的内容向对方（单位或个人）开具合法收据，并将现金及时存 入银行，不准以任何名义、形式设立小金库，不得...